Дело № 2а-260/2022

УИД 24RS0039-01-2022-000347-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года с. Новоселово

Новоселовский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего - судьи Ермаковой Д.С.,

при секретаре Кадочниковой Ю.Н.,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком с 06.11.2015 зарегистрировано имущество с кадастровым номером №, площадью 40,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> с 25.05.2011 с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>90 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> также за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: c ДД.ММ.ГГГГ ВА32121, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ MAZDATITAN, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №. В соответствии со ст. 32 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на общую сумму 22 754,29 руб. В связи с отсутствием оплаты налогов налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23 590,56 руб. В связи с частичной оплатой транспортного налога за 2020 год задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 22 825,85 руб. Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности 22 825,85 руб., а именно: транспортный налог за 2020 год в размере 735,29 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений, за 2020 год в размере 22 019 руб., пеня в размере 71,56 руб., период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №12 по Красноярскому краю ФИО3 (по доверенности от 08.12.2021 № 2.2-19/15822) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала частично, суду пояснила, что согласна с тем, что ее не уплачен транспортный налог и на налог на имущество, размер транспортного налога не оспаривает, при этом полагает, что размер налога на имущество завышен, так как на сегодняшний день кадастровая стоимость данного объекта существенно ниже. При этом в суд по вопросу об оспаривании кадастровой стоимости данного объекта недвижимости она не обращалась.

С учетом данных обстоятельств и положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя истца.

Суд, выслушав мнение участника процесса, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 3).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 1 ст. 70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества, расположенного по адресу: <адрес> площадью 40,2 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; а также имущества, расположенного по адресу: <адрес> площадью 216,9 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (1/2 доля) и ДД.ММ.ГГГГ (1/2 доля). Кроме того, ФИО1 является владельцем транспортных средств: ВА32121, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; MAZDATITAN, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

На основании вышеуказанного Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю направила ФИО2 налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость оплаты налогов за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 754,29, а именно: транспортного налога в сумме 735,29 руб., налога на имущество физических лиц в размере 22 019 руб. (л.д.6).

Направление данного налогового уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.7).

Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов в установленные законом сроки исполнены не были, налоговым органом начислены пени, суммы и период начисления которых ответчиком не оспорены, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в сумме 23 519 руб., пени – 71,56 руб., из них: транспортный налог – 1 500 руб. (без учета переплаты в размере 764,71 руб.), налог на имущество физических лиц – 22 019 руб., пени, начисленные на налог на имущество физических лиц – 71,56 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Направление указанного требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.10).

Также в судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой налогов и пени за 2020 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №а-102/106/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2020 год в общем размере 23 590,56 руб. (л.д.52), который ДД.ММ.ГГГГ определением был отменен по заявлению ФИО2 (л.д.5).

Впоследствии, после отмены судебного приказа по заявлению ФИО2, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании задолженности по налогам и пеней в порядке административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что ответчиком не была в установленный срок исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 годы, пени, требования межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю о взыскании с ответчика недоимки по указанным налогам, пени основаны на законе, суд полагает административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 22 825,85 руб.

Доводы административного ответчика о несогласии с примененной при определении налоговой базы кадастровой стоимостью объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в подтверждение которых представлен отчет об оценке объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 970 000 руб., являются несостоятельными в силу следующего.

По общему правилу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 2).

В силу части 5 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период), в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В пункте 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" разъяснено, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Как установлено в ходе судебного разбирательства налоговым органом произведен расчет налога объекта недвижимости по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы, определенной из кадастровой стоимости данного объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 4 631 105,65 руб. Данная кадастровая стоимость подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРН как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Также из скриншота АИС налог-3 следует, что кадастровая стоимость данного объекта уменьшена ДД.ММ.ГГГГ до 2 299 224,59 руб.

Как следует из пояснений административного ответчика, данных в ходе судебного заседания, с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости данного объекта недвижимости в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд она не обращалась, какие-либо изменения в кадастровую стоимость не вносились.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно определена налоговая база исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 884,78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене в общей сумме 22 825 рублей 85 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 735 рублей 29 копеек, КБК №, ОКАТО 04641409, УИН №;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 019 рублей, КБК №, ОКАТО 04641409, УИН №, пени в размере 71 рубля 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, КБК №, ОКАТО 04641409, УИН №.

Получатель: ИНН № КПП № Управление Федерального казначейства Минфина России по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю), Банк: Отделение Красноярск Банка России //УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, Единый казначейский счет: №, Казначейский счет: №, БИК: №, Код ОКТМО №.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 884 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Д.С.Ермакова

В окончательной форме решение суда изготовлено 24.10.2022.