Решение по делу № 2А-402/2023 от 10.03.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-402/2023

24RS 0018-01-2023-000069-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее МИФНС № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 369 рублей 85 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 6 256 рублей 21 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог в сумме 828 рублей 30 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 2 225 рублей пеню в сумме 248 рублей 23 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как физическое лицо, осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с расчетом фиксированных взносов и в связи с тем, что взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за должником числилась недоимка по фиксированным страховым взносам по ОПС за 2018-2019 год в сумме 37 907 рублей 81 коп. и по ОМС за 2018-2019 годы в сумме 8 504 рубля 77 коп. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное страхование должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по ОПС в сумме 6 256 рублей 21 коп., и пеня по ОМС в сумме 1 369 рублей 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган направил должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки.

Сумма задолженности до настоящего времени ответчиком добровольно не уплачена.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и недвижимость. Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 налоги за 2016-2019 годы в размере 12 802 рубля 30 коп. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, инспекцией начислена сумма пени в размере 248 рублей 23 коп., и направил требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также установил срок исполнения требования.

Дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 ч. 1 п. 3, ст. 292 Кодекса Административного судопроизводства РФ, с учетом того, что сумма задолженности менее 20 00 рублей, отсутствия возражений по применению упрощенного порядка со стороны ФИО1 и налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомлен о назначении рассмотрения дела в упрощенном порядке путем направления определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему были разъяснены его права, право возражать против упрощенного порядка рассмотрения дела. ФИО1 от получения корреспонденции суда уклонился, судебное извещение возвращено в суд по истечении срока его хранения на почте, что само по себе не служит препятствием для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений по требованиям налогового органа не представил, ходатайств по делу не заявлял.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 был плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С учета налогового органа ФИО1 снят как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому за 2019 год взносы ответчик должен был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с 2017 по 2019 годы налоговым органом была исчислена пеня в сумме 1 369 рублей 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с тем, что ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с 2017 по 2019 годы налоговым органом была исчислена пеня в сумме 6 256 рублей 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа ФИО1 не удовлетворено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 ч. 1 НК РФ)

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлена принадлежность ФИО1 в 2019 и 2020 годах следующего имущества: <данные изъяты> период владения 12 месяцев каждого года, <данные изъяты> период владения 12 месяцев каждого месяца, <данные изъяты>, период владения только в 2019 году – 3 месяца.

По указанному имуществу ФИО1 начислен налог в сумме 828 рублей 30 коп., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в установленный законом срок оплачен не был.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № на уплату недоимки по налогу в сумме 828 рублей 30 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Также ФИО1 в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества: <адрес>, доля в праве собственности 1/6, период владения 10 месяцев; <адрес> доля в праве собственности ?, период владения 11 месяцев; гараж площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу <адрес> доля в праве собственности ?, период владения 6 месяцев.

По данным объектам ФИО1 был начислен налог в общей сумме 2 225 рублей.

В установленный законом срок налог на имущество оплачен не был, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № № на уплату недоимки по налогу на имущество в сумме 2225 рублей, начислена пеня в сумме 7,23 рубля, с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено, налог не уплачен.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, задолженности по налогу на имущество и задолженности по транспортному налогу.

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>-45, имеющего паспорт серии №

недоимку по транспортному налогу за 2019 и 20202 годы в сумме 828 рублей 30 коп. по ОКТМО 04737000, КБК 182 106 040 120 210 00110; УИН 182 024 482 000 099 05921;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 225 рублей на ОКТМО 04737000, КБК 182 106 010 200 410 00110, УИН 182 024 482 100 266 66325, пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 240 рублей 77 коп., по ОКТМО 04737000, КБК 182 106 010 200 421 00110, УИН 182 024 482 000 171 08577;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме пени в размере 1 369 рублей 84 коп. по ОКТМО 04737000, КБК 182 102 021 030 820 13160;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме пени в размере 6 256 рублей 21 коп. по ОКТМО 04737000, КБК 182 102 021 400 621 10160;

получатель: № в БИК: 010407105, отделение Красноярск банка России // УФК по Красноярскому краю <адрес>, Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, ИНН налогового органа 2450020000.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Л. Моисеенкова