Дело № 2а-4047/2023

18RS0003-01-2023-002260-97

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ахметзянова А.Ф.,

при секретаре Бадановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к КСГ о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к КСГ о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что КСГ с 30.02.2002 года имеет статус адвоката и является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов, согласно п.1 ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 02.07.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 23.11.2020 года. В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено. В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с КСГ, ИНН <номер>, в доход бюджета:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на недоимку за 2019 год, начисленные в период с 16.07.2020 года по 31.07.2020 года в размере 491,39 руб.;

- на недоимку за 2020 год, начисленные в период с 16.07.2021 года по 09.03.2022 года в размере 829,96 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку за 2019 г., начисленные в период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года в размере 12,91 руб., на недоимку за 2020г., начисленные в период с 11.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 20,29 руб., на недоимку за 2021г., начисленные в период с 11.01.2022 года по 09.03.2022 года в размере 174,70 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, и недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): на недоимку за 2019г., начисленные в период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года в размере 45,44 руб., на недоимку за 2020г., начисленные в период с 11.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 74,45 руб., на недоимку за 2021г., начисленные в период с 11.01.2022 года по 09.03.2022 года в размере 672,75 руб.

В ходе рассмотрения дела произведена замена административного истца на Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике.

Кроме того, определением суда от 29.08.2023 года принят отказ административного истца от иска в части взыскания с КСГ пени:

- по транспортному налогу с физических лиц за период:

- с 01.12.2015 по 13.09.2018 в размере 538,32 на недоимку за 2014 год;

- с 06.07.2017 по 24.12.2018 в размере 264,15 руб. на недоимку за 2015 год;

- с 01.12.2015 по 24.12.2018 в размере 708,18 на недоимку за 2014 год;

- с 28.06.2017 по 24.12.2018 в размере 275,33 на недоимку за 2015 год;

- с 03.12.2019 по 01.07.2020 в размере 29.84 на недоимку за 2018 год;

- с 03.12.2019 по 01.07.2020 в размере 29,84 на недоимку за 2018 год;

в размере 63,16 (1,84+14,26+47,06);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период:

- с 03.12.2019 по 01.07.2020 в размере 2,19 руб. на недоимку за 2018 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период:

- с 01.01.2020 по 01.07.2020 в размере 772,99 руб. за 2019 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 528,90 руб. (70,14+76,40+75,12+79,03+76,48+80,22+0,08+71,13);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 2764,53 руб.

Производство по административному делу в указанной части прекращено.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Представителем истца представлены в суд письменные пояснения по делу, согласно которым взыскиваемая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 212,84 руб. начислена на недоимку по страховым взносам за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. Указанная недоимка взыскана судебным приказом № 2а-2629/2020 от 09.07.2020 года мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Ижевска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 годам плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, КСГ с 30.02.2002 года является адвокатом.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок. За 2019 год КСГ следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 6 884,00 рублей.

На сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год начислены пени за период с 01.01.2020 года по 01.07.2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Ижевска № 2а-2629/2020 от 09.07.2020 года с КСГ взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в за 2019 год в размере 6 884,00 руб.

На момент предъявления КСГ требования <номер> от 02.07.2020 года со сроком исполнения до 23.11.2020 года, общая сумма налогов и пени превышала 3 000 руб.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав КСГ, как плательщика страховых взносов.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от 02.07.2020 года со сроком исполнения до 23.11.2020 года следует исчислять с 24.11.2020 года, истекал данный срок 23.05.2021 года.

Как следует из материалов административного дела, 01.03.2021 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 01.03.2021 года, мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с КСГ задолженности, в том числе, по уплате пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 30.11.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 30.05.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2023 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у КСГ задолженности по вышеуказанному требованию в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку за 2019 года, начисленные в период с 01.01.2020 года по 01.07.2020 года в размере 212,84 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО <номер>).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов и налога на имущество в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к КСГ о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с КСГ, ИНН <номер>, в доход бюджета на счет банка получателя 40<номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя отделение Тула Банк России/УФК по <адрес>, ИНН <номер> КПП <номер> статус 02, БИК Банка <номер>, КБК 18<номер>, ОКТМО <номер>):

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку за 2019 год, начисленные в период с 01.01.2020 года по 01.07.2020 года в размере 212,84 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО <номер>);

Взыскать с КСГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 9 октября 2023 года.

Председательствующий судья А.Ф. Ахметзянова