РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года р.п. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Санду Д.К., при секретаре судебного заседания Бывшиковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным №. Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.

Так, ФИО1 имел в собственности транспортное средство – легковой автомобиль «Тойота Калдина», государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, дата регистрации владения с 25 августа 2012 года. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежал имущество – жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации владения с 19 апреля 2001 года, дата прекращения владения 20 января 2022 года, размер доли в праве – 1/1.

За 2017 год транспортный налог исчислен в размере 611 рублей, налог на имущество в размере 157 рублей по налоговому уведомлению – 10752017 от 24 июня 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

Платежный документ по налогу на имущество на сумму 157 рублей зачтен в период 2016 года в сумме 10 рублей и 147 рублей в 2017 год.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от 07 февраля 2019 года со сроком уплаты до 02 апреля 2019 года. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Мировым судьей судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ от № от 26 сентября 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 07 октября 2022 года.

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 631,36 рублей за 2017 год, в том числе:

транспортный налог за 2017 год в размере 611 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 10,20 рублей;

налог на имущество за 2017 год в размере 10 рублей, пени в за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 0,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме того, административный ответчик в заявлении указал о имеющихся у него возражений относительно исковых требований, поскольку все налоги им оплачены, считает, что пропущен срок обращения в суд административного истца с требованиями и взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

По смыслу п.1 ст.38 и п.2 ст.44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст.396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии со ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. ст. 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Для физических лиц - владельцев легковых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с положениями подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия, таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 данной нормы статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником легкового автомобиля «Тойота Калдина», государственный регистрационный знак № 1997 года выпуска, дата регистрации владения с 25 августа 2012 года.

Кроме того, ФИО2 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/1, дата регистрации владения с 19 апреля 2001 года, дата прекращения владения с 20 января 2022 года.

Таким образом, в указанный период времени ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24 июня 2018 года, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 157 рублей, транспортный налог 611 рублей, срок уплаты до 03 декабря 2018 года;

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату налога.

В установленный законом срок ФИО1 обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом 07 февраля 2019 года в его адрес направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 611 рублей, налога на имущество 10,00 рублей, пени в размере 10,36 рублей.

Сроки, установленные в требовании истекли, однако платежи от административного ответчика в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком суду не представлены.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области от 07 октября 2022 года ранее вынесенный судебный приказ № от 26 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15 сентября 2022 года.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции и доводы административного ответчика о пропуске данного срока, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа 11 октября 2022 года, следовательно, на день подачи настоящего административного иска – 20 марта 2023 года, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Оценивая доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии задолженности и оплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно расчета, имеющегося в материалах дела, административным ответчиком была произведена оплата денежных средств, однако в строке «налоговый период» налогоплательщиком не указан конкретный период уплаты по налогам суммы и поступившие денежные средства были зачислены в счет задолженности за прошлый период.

Как указано в исковом заявлении, что подтверждается расчетом и не оспорено административным ответчиком, платежный документ по налогу на имущество с физических лиц на сумму 157 рублей от 21 сентября 2018 года зачтен в период 2016 года в сумме 10 рублей и 147 рублей в 2017 года.

Платежный документ по транспортному налогу на сумму 611 рублей от 21 сентября 2018 года зачтен в период ранней задолженности за 2016 год.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, учитывая, что правовых оснований для отказа в удовлетворении требований иска, по доводам, изложенным в иске и имеющимся в деле доказательствам, у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Следовательно, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины как государственный орган Российской Федерации и не может быть отнесен к числу субъектов, являющихся в установленном законом порядке плательщиками государственной пошлины.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (паспорт: №) задолженность по налогам в общей сумме 631,36 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 611 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 10,20 рублей;

налог на имущество физического лица за 2017 год в размере 10 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 0,16 рублей.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Д.К. Санду