Решение по делу № 2А-1045/2025 от 25.07.2025 | Городецкий городской суд (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 25 июля 2025 года

Городецкий городской суд ....... в составе председательствующего судьи Перлова С.Е., при секретаре судебного заседания Тюкиной Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России * к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН *, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........ Ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период и отражены в налоговых уведомлениях и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от *** *.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ей было направлено требование от *** * на сумму 46134,82руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование должником не исполнено отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В период с *** по *** размер отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней. В связи с неисполнением налогоплательщиком требований, Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района ....... с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *а-193/2025 от *** на сумму 32603,38. Определением от *** данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи искового заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

Межрайонная ИФНС России по ....... просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

транспортного налога с физических лиц: налог в размере 18600 руб. за налоговый период 2023 г.: по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 18600 (требование об уплате задолженности * от ***) налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве;

налог на имущество физических лиц: налог в размере 321 руб. за 2023 г. по налоговому уведомлению * от *** за 2023 г. по сроку уплаты *** в размере 321 руб. ( требование об уплате задолженности * от ***) налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве;

пени в размере 13 682,38 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2021 — 2023 г, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 -2023 г.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица по делу привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России * по ....... не явился, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании административные исковые требования признавала частично. Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России * по ....... в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела заинтересованное лицо извещено надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец и административный ответчик, заинтересованное лицо надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12,15 НК РФ, гл. 32 НК РФ, закона РФ от *** * «О налогах на имущество физических лиц», т. к. является собственником имущества. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по ......., административный ответчик в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ и ....... от *** *-З «О транспортном налоге является плательщиком транспортного налога, т.к на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество согласно ст.ст. 357,400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 401 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами, в соответствии со ст.ст. 362, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (Постановление Правительства РФ от *** *).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период и отражены в налоговом уведомлении и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от *** *.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от *** N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от *** N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменялась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратило силу с ***.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налогового органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *а-193/2025 от *** на сумму 32603,38 руб.

Определением от *** данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, в принудительном порядке не исполнялся.

***, то есть в 6 - ти месячный срок после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности за по транспортному налогу с физических лиц в размере 18600 руб. за 2023 г., налогу на имущество физических лиц в размере 321 руб. за 2023 г., налоговым органом не пропущен ( ст.ст. 11.3,48 НК РФ), с учетом размера задолженности и соблюдения срока направления требования, а также обращения к мировому судье, требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от *** N 422-О.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком транспортный налог не был уплачен в срок, указанный в требовании, ФИО1 были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

При разрешении требований о взыскании пени по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что пени по транспортному налогу начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с *** по *** в размере 4131,65 руб. ( задолженность взыскана судебным приказом * от ***, определением от *** данный судебный приказ отменен, направлено исковое заявление в суд). Вместе с тем, материалами дела установлено, что решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-*, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по ....... отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18 665 рублей 10 копеек. Поскольку пени на указанную задолженность не обеспечены возможностью взыскания налога, в указанной части требования удовлетворению не подлежат.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с *** по *** в размере 4427,94 руб., на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. за период с *** по *** в размере 4427,94 руб., на задолженность по транспортному налогу за 2023 г. за период с *** по *** в размере 572,88 руб.

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с *** по *** в сумме 42, 98 руб.; на задолженность по налогу на имущество за 2022 г. за период с *** по *** в сумме 69,10 руб., на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с *** по ***.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом.

Решением Городецкого городского суда ....... от ***, вступившим в законную силу постановлено:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *, в пользу Межрайонной ИФНС России * по ......., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 37200,00руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 472,00 руб. и пени на общую сумму 7445,96 рублей. по транспортному налогу: за налоговый период 2018 год с *** по *** в сумме 3089,01 руб., за налоговый период 2019 год с *** по *** в сумме 2157,08 руб.,за налоговый период 2021 год со *** по *** в сумме 139,50 руб., с *** по *** в сумме 2 000,12 руб.; за налоговый период 2022 год со *** по *** в сумме 37,20 руб.;всего 7422,91 руб.. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за налоговый период 2021 год *** по *** в сумме 1,36 руб., с *** по *** в сумме 19,46 руб. за налоговый период 2022 год со *** по *** в сумме 0,58 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2018 год со *** по *** в сумме 1,65 руб., на общую сумму 45 117, 96 рублей. В удовлетворении остальной части требований, отказать. (получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 ОКТМО: 0 Номер счета банка получателя: 40* Номер казначейского счета: 03*, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по .......; Б И К банка: 017003983 КБК 18*). Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1553,54 рублей. Решение суда не исполнено.

Таким образом, пени на указанную задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество обеспечены возможностью взыскания и уплатой налога, в связи с чем, требования в данной части являются обоснованными.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *, в пользу Межрайонной ИФНС России * по ......., недоимку по уплате:

по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 г. в размере 18 600 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 321 рубль,

пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с с *** по *** в размере 4427,94 рублей,

пени на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. за период с *** по *** в размере 4427,94 рублей,

пени на задолженность по транспортному налогу за 2023 г. за период с *** по *** в размере 572,88 рубля.

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с *** по *** в размере 42,98 рубля,

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с *** по *** в размере 69,10 рублей,

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с *** по *** в размере 9,89 рублей.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение месяца, со дня его вынесения.

Судья Городецкого городского суда Перлов С.Е.