Решение по делу № 2А-181/2025 от 27.03.2025 - о взыскании пени по налогу и штрафа.

Дело № 2а-181/2025

УИД 03RS0049-01-2025-000076-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года с.Николо-Березовка РБ

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Корниловой А.Р.,

при секретаре Новоселовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Галиной Г.Х. о взыскании пени по налогу и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к Галиной Г.Х. о взыскании пени по налогу и штрафа, указывая, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 1705775,81 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единоличного налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 196824,88 рублей, в т.ч. пени – 196574,88 руб., штрафы – 250 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 рублей, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 196574,88 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1758231 руб. 95 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2217/2023 отменен. Просит взыскать задолженность с Галиной Г.Х. за счет имущества физического лица в 196824 руб. 88 коп., в том числе: штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за <адрес> г. в размере 250 рублей, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 196574,88 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание истец надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания не явился, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного заседания, не явились.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС №29 по РБ надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания не явился.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени ; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно положениям абз. 1 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ наступает именно за непредставление декларации о налогах и сборах в установленный законом срок.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 состояла на учете в ФНС России по Республике Башкортостан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке на ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 705775 руб. 81 коп., в том числе пени 248412 руб. 61 коп.

Из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке на ДД.ММ.ГГГГ также следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району Республики Башкортостан №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, с Галиной Г.Х. взыскана задолженность по ст.48 НК РФ– страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 1110 рублей, пеня в размере 3775,15 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решением Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан по делу №2а-1073/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 722 541 рублей., пеня в размере 2486,75 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решением Краснокамского межрайонного суда РБ по делу № 2а-47/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскано по ст.48 НК РФ пеня в размере 12128,69 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решением Краснокамского межрайонного суда РБ по делу №а-1076/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан по ст.48 НК РФ налог на имущество за 2019 год в размере 723 367,00 рублей, пеня в размере 6358,68 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; судебным приказом мирового судьи судебного участка по <адрес> РБ № 2а-124/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пеня в размере 114 472,76 рублей.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 330 979 руб. 93 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)- 134405 руб.05 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по судебным актам) = 196 574,88 рублей.

Вместе с тем, решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ и подвергнута штрафу в размере 250 рублей. Указанным решением также указано на начисление пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение направлено в адрес Галиной Г.Х., что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 113 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Исходя из положений п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в установленный НК РФ срок не обжаловалось, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу.

Судом установлено, что в связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени в размере 300 868,75 рублей, штраф 250 рублей.

Направление вышеуказанного требования административному ответчику подтверждается приложенным в материалы дела реестром отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ 80102384219422, ФИО1 получила требование ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка по Краснокамскому району.

Исходя из смысла абзаца 2 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Краснокамскому району вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пеням с должника Галиной Г.Х. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей 0 коп. за 2020 год., пени в размере 196 574 рублей 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району от ДД.ММ.ГГГГ вышеприведенный судебный приказ отменен.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Так как определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка вынесено ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Сумма задолженности подтверждается расчетами административного истца. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что срок для обращения в суд не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет Краснокамского района Республики Башкортостан.

С учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а также исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета с административного ответчика Галиной Г.Х. подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Галиной Г.Х. о взыскании пени по налогу и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Галиной Г.Х., ДД.ММ.ГГГГ г.р., № задолженность оплате штрафа за налоговое правонарушение, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250 рублей, пени в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 196 574 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья А.Р. Корнилова