Решение по делу № 2А-2246/2022 от 08.08.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-003065-11

Дело №2а-2246/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Харичевой Н.Г,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

МИФНС № 13 по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. (Дата постановки на учет в качестве ИП с 14.02.2020 по 29.03.2021).

Будучи зарегистрированным в качестве ИП ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию (3 – НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год, в связи с чем ему начислен налог в размере 10 341,00 руб., со сроком уплаты до 12.05.2020. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2020 год в размере 10 341,00 руб., налогоплательщику начислена пеня в размере 135,29 руб. Период начисления пени с 13.05.2020 по 14.09.2021. А также начислен налог в размере 5 015,00 руб., со сроком уплаты до 26.10.2020. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2020 год в размере 5 015,00 руб., налогоплательщику начислена пеня в размере 65,61 руб. Период начисления пени с 27.10.2020 по 14.09.2021. Налоговым органом также начислен налог в размере 13 444,00 руб., со сроком уплаты до 15.07.2021. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2020 год в размере 13 444,00 руб., налогоплательщику начислена пеня в размере 36,30 руб. Период начисления пени с 16.07.2021 по 29.07.2021.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 28 800,00 руб., а также пени по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 237,20 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 28 531,86 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОПС за 2020 год, налогоплательщику начислена пеня в размере 68,71 руб. Период начисления пени с 01.01.2021 по 17.01.2022.

21.01.2021 налогоплательщиком произведена оплата ОПС за 2020 год в размере 28 531,86 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 68,71 руб. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 7 937,55 руб., со сроком уплаты до 13.04.2021. По состоянию на 13.04.2021 у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 16,14 руб. Таким образом, недоимка по оплате ОПС за 2021 года с ФИО1 составила 7 921,41 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год, налогоплательщику начислена пеня в размере 61,79 руб. Период начисления пени с 14.04.2021 по 31.05.2021.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 года в размере 7 924,41 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 61,79 руб. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 7 409,07 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, налогоплательщику начислена пеня в размере 17,84 руб. Период начисления пени с 01.01.2021 по 17.01.2021.

21.01.2021 налогоплательщиком произведена оплата ОМС за 2020 год в размере 7 409,07 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 17,84 руб. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 2 061,20 руб., со сроком уплаты до 13.04.2020. По состоянию на 13.04.2021 у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОМС в размере 4,93 руб. Таким образом, недоимка по оплате ОМС за 2021 года с ФИО1 составила 2 056,27 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2021 год, налогоплательщику начислена пеня в размере 16,04 руб. Период начисления пени с 14.04.2021 по 31.05.2021.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2 056,27 руб., а также пени по страховым взносам на ОМС за 202й год в размере 16,04 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ (далее НДС).

За 2 квартал 2020 года ФИО1 начислен НДС в размере 32 335,00 руб. со сроком уплаты до 25.09.2020. В связи с тем, что у налогоплательщика по состоянию на 25.09.2020 имелась переплата по НДС в размере 4,00 руб., недоимка по уплате НДС за 2 квартал 2020 года составила 32 331,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой НДС за 2 квартал 2020 года, налогоплательщику начислена пеня в размере 13,74 руб. Период начисления пени с 26.09.2020 по 29.09.2020.

30.09.2020 налогоплательщиком произведена оплата НДС за 2 квартал 2020 года в размере 32 331,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по НДС за 2 квартал 2020 года в размере 13,74 руб. до настоящего времени не оплачена.

За 3 квартал 2020 года ФИО1 начислен НДС в размере 13 376,00 руб. со сроком уплаты до 26.10.2020. В связи с несвоевременной оплатой НДС за 3 квартал 2020 года, налогоплательщику начислена пеня в размере 1,89 руб. Период начисления пени с 27.10.2020 по 29.10.2020.

30.09.2020 налогоплательщиком произведена оплата НДС за 3 квартал 2020 года в размере 13 376,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по НДС за 3 квартал 2020 года в размере 1,89 руб. до настоящего времени не оплачена.

За 4 квартал 2020 года ФИО1 начислен НДС в размере 309,00 руб. со сроком уплаты до 25.01.2021. В связи с тем, что у налогоплательщика по состоянию на 25.01.2021 имелась переплата по НДС в размере 4,00 руб., недоимка по уплате НДС за 4 квартал 2020 года составила 305,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой НДС за 4 квартал 2020 года, налогоплательщику начислена пеня в размере 2,75 руб. Период начисления пени с 26.01.2021 по 29.03.2021.

За 4 квартал 2020 года ФИО1 начислен НДС в размере 309,00 руб. со сроком уплаты до 25.02.2021. В связи с несвоевременной оплатой НДС за 4 квартал 2020 года, налогоплательщику начислена пеня в размере 1,42 руб. Период начисления пени с 26.02.2021 по 29.03.2021.

За 4 квартал 2020 года ФИО1 начислен НДС в размере 309,00 руб. со сроком уплаты до 25.03.2021. В связи с несвоевременной оплатой НДС за 4 квартал 2020 года, налогоплательщику начислена пеня в размере 0,46 руб. Период начисления пени с 26.03.2021 по 04.04.2021.

Задолженность по уплате НДС за 4 квартал 2020 года в размере 923,00 руб., а также задолженность по уплате пени по НДС за 4 квартал 2020 года в размере 4,63 руб. до настоящего времени не оплачена.

В целях соблюдения досудебного урегулирования спора должнику направлены требования: от 18.01.2021 №881 со сроком оплаты до 10.02.2021 на сумму: налогов (сборов) – 35 940,93 руб. (остаток 0,00 руб.) руб., пени – 86,55 руб.; 30.03.2021 №7600 со сроком оплаты до 18.05.2021 на сумму: налогов (сборов) – 614,00 руб., пени – 4,17 руб.; 05.04.2021 №7792 со сроком оплаты до 24.05.2021 на сумму: налогов (сборов) – 309,00 руб., пени – 0,46 руб.; 01.06.2021 №10497 со сроком оплаты до 20.07.2021 на сумму: налогов (сборов) – 9 977,68 руб., пени – 77,83 руб.; 30.07.2021 №35363 со сроком оплаты до 15.09.2021 на сумму: налогов (сборов) – 13 444,00 руб., пени – 36,30 руб.; 15.09.2021 №38055 со сроком оплаты до 20.10.2021 на сумму: налогов (сборов) – 15 356,00 руб., пени – 216,53 руб. Итого начислено по требованиям: 76 063,45 руб., итого не уплачено по требованиям 40 122,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 03.12.2021 судебный приказ от 16.11.2021 №2а-1-1270/2021 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, налогов (сборов) в размере 28 800,00 руб. за 2020 год, пени в размере 237,20 руб. за 2020 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 68,71 руб. за 2020 год; недоимки в размере 7 921,41 руб. за 2021 год, пеня в размере 61,79 руб. за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 17,84 руб. за 2020 год; недоимки в размере 2 056,27 руб. за 2021 год, пеня в размере 16,04 руб. за 2021 год;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 13,74 руб. за 2 квартал 2020 года, пеня в размере 1,89 руб. за 3 квартал 2020 года, недоимки в размере 923,00 руб. за 2021 год, пеня в размере 4,63 руб. за 4 квартал 2021 года. На общую сумму 40 122,52 руб.

Представитель МИФНС России №13 по РО по доверенности ФИО2 представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен посредством направления судебных повесток заказным письмом с уведомлением по адресу его регистрации.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по правилам ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, представленные документы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе индивидуальные предприниматели (п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 58 НК РФ).

До 01.01.2017 вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон N 212-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области. Дата постановки на учет в качестве ИП с 14.02.2020 по 29.03.2021.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ.

В целях соблюдения досудебного урегулирования спора, должнику направлены требования: от 18.01.2021 №881 со сроком оплаты до 10.02.2021 на сумму: налогов (сборов) – 35 940,93 руб. (остаток 0,00 руб.) руб., пени – 86,55 руб.; 30.03.2021 №7600 со сроком оплаты до 18.05.2021 на сумму: налогов (сборов) – 614,00 руб., пени – 4,17 руб.; 05.04.2021 №7792 со сроком оплаты до 24.05.2021 на сумму: налогов (сборов) – 309,00 руб., пени – 0,46 руб.; 01.06.2021 №10497 со сроком оплаты до 20.07.2021 на сумму: налогов (сборов) – 9 977,68 руб., пени – 77,83 руб.; 30.07.2021 №35363 со сроком оплаты до 15.09.2021 на сумму: налогов (сборов) – 13 444,00 руб., пени – 36,30 руб.; 15.09.2021 №38055 со сроком оплаты до 20.10.2021 на сумму: налогов (сборов) – 15 356,00 руб., пени – 216,53 руб. Итого начислено по требованиям: 76 063,45 руб., итого не уплачено по требованиям 40 122,52 руб.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогу в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

Проанализировав приведенные нормы закона и установленные обстоятельства, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности исковых требований, наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 28 800,00 руб. за 2020 год, пени по уплате НДФЛ в размере 237,20 руб. за 2020 год; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 года в размере 68,71 руб., страховым взносам на ОПС в размере 7 921,41 руб. за 2021 год и пени по страховым взносам на ОПС в размере 61,79 руб. за 2021 год; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 17,84 руб., страховым взносам на ОМС в размере 2 056,27 руб. за 2021 год и пени по страховым взносам на ОМС в размере 16,04 руб. за 2021 год; пеня по НДС за 2 квартал 2020 года в размере 13,74 руб., пеня по НДС в размере 1,89 руб. за 3 квартал 2020 года, недоимка по НДС в размере 923,00 руб. за 4 квартал 2021 года и пени по уплате НДС в размере 4,63 руб. за 4 квартал 2020 года.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 404 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020 год в размере 28 800,00 рублей, пени в размере 237,20 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 7 921,41 рублей, пени за 2020 год в размере 68,71 руб., пени за 2021 год в размере 61,79 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 2 056,27 руб., пени за 2020 год в размере 17,84 руб., пени за 2021 год в размере 16,04 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2020 года в размере 923,00 рублей, пеня за 2 квартал 2020 года в размере 13,74 руб., пеня за 3 квартал 2020 года в размере 1,89 руб., пеня в размере 4,63 рублей за 4 квартал 2021 года, а всего – 40 122 (сорок тысяч сто двадцать два) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 404 (одна тысяча четыреста четыре) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Решение в окончательной форме изготовлено 12 августа 2022 года.