дело №2а-297/2023 (2а-3643/2022;)

УИД 26RS0010-01-2022-006337-83

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 января 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.

при секретаре Ли О.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и просила взыскать с ответчика задолженности по уплате налога на общую сумму 1 928,60 рублей, ссылаясь на следующее.

Инспекцией установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежит на праве собственности транспортное средство: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Фольксваген Гольф, VIN: №, Год выпуска 1987, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. За 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 исчислена сумма транспортного налога в размере 42 руб., за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 252 руб., за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 252 руб., за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 252 руб., за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 252 руб. Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ переданы налогоплательщику. Однако, ФИО1 сумму налога за 2016-2020 г.г. в общем размере 1 050 рублей не оплатил в установленный законодательством срок, не уплатил и по настоящее время. В связи с чем, налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислены пени за 2016 год в размере 42 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 77 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 38 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 03 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб., 15 коп., за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 252 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 80 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 19 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 13 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 84 коп., за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 252 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 46 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 77 коп., за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 252 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 руб. 44 коп., за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 252 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 34 коп., всего 61,30 рублей. Согласно сведениям Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ответчик являлся/является собственником следующих земельных участков: земельного участка, адрес: 357834, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка, адрес: 357834, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). За 2015 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику исчислена сумма земельного налога в размере 30 руб., за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 366 руб., за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 98 руб., за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 руб., за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 руб., за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 руб., общая сумма недоимки по налогу составляет 712 рублей. В связи с чем, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ,. N237004590 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ФИО1, не оплатил в установленные сроки и по настоящее время. За неуплату земельного налога за 2015 год в размере 30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 65 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 01 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 24 коп.; за 2016 год в размере 366 руб. исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 81 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 78 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 27 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 35 коп.; за 2017 год в размере 98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 05 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 32 коп.; за 2018 год в размере 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 16 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 75 коп.; за 2019 год в размере 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 45 коп., а всего 105,30 руб. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражения ФИО1 До настоящего времени задолженность в добровольном порядке им не уплачена в полном объеме.

В судебное заседание Инспекция надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в возражениях. Просил применить к заявленным требованиям, срок исковой давности.

Выслушав явившихся лиц, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По делу установлено, что ФИО1 является/являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. По данным объектам учета были произведены начисления налога и направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

За неуплату сумм налога в срок, установленный п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция предлагала ФИО1 уплатить задолженность по уплате налогов, но требования инспекции не исполнены.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По делу установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Фольксваген Гольф, VIN: №, Год выпуска 1987, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В связи с чем, по данному объекту учета были произведены начисления налога и направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, что подтверждается требованиями об их уплате.

В требованиях, направленных ответчику, инспекция предлагала ФИО1 уплатить задолженность по уплате налогов, но требования инспекции до настоящего времени не исполнены.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако до настоящего времени задолженность по уплате налога на транспорт с физических лиц за 2016-2020 г.г. в размере 1 050 рублей и пеня по нему в размере 61,3 рубль, а также земельного налога за 2015-2020 г.г. в размере 712 рублей, пеня в размере 105,30 рублей, ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении к требованиям срока исковой давности.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент выставления требований).

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), (в редакции действующей на момент выставления требований).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Общая сумма налогов и пени в данном случае не превысила 3 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №/22 был отменен определением мирового судьи.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-11448/2021).

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ в данном случае отменен ДД.ММ.ГГГГ, с указанным исковым заявление Инспекция обратилась на почту – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), в Георгиевский городской суд поступило ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности не пропущен, требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 89 ГПК РФ, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонам пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 1 928,60 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 050 рублей, пеня в размере 61,3 рубль;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 712 рублей, пеня в размере 105,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в бюджет Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

(мотивированное решение изготовлено 27 января 2023 года)

Судья О.О. Алексеева