Решение по делу № 2А-1103/2023 от 03.05.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Дело №2А-1103/2023

03RS0044-01-2023-000956-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года с. Иглино

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сафиной Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Вагизовой А.И,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-1103/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 Оглы о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 годы, транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование по состоянию на 26.12.2021 года, пени, мотивируя тем, что ответчик состоит на налоговом учете, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 21909,47 руб. В обоснование иска указано, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства. В связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год. Также ответчик на праве собственности имеет земельный участок, подлежащий налогообложению. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от 18.05.2020 №2019ГД01, от 20.05.2021 №2020ГД01, от 04.06.2021 №2020ГД01 налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 №48303402, от 01.09.2021 №62389139 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчет налога. Административный ответчик с 01.03.2013 по 28.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Так как оплата налога налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не произведена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Требование было направлено путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 16.06.2021 №36787, от 21.12.2021 №92737, от 26.12.2021 №100519. В требование от 26.12.2021 №100519 включены пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов. В иске также указано, что взыскание пенеобразующей недоимки: транспортного налога за 2016 год заявлено в иске №7525 от 22.03.2023, за 2017 года в иске №9239 от 22.03.2023, за 2018 год в иске №9724 от 22.03.2023, за 2019 года в иске №6269 от 22.03.2023; земельного налога за 2019 год в иске №9239 от 22.03.2023, за 2019 год заявлено в настоящем иске; страховые взносы взысканы в результате применения мер взысканий предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ. Далее в иске указано, что налоговый орган, в связи с наличием задолженности по уплате налогов и пени у ФИО1 обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 по Иглинскому району РБ 09.04.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-1355/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан недоимки по налогам и сборам. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика мировым судьей 29.09.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1355/2022. Истец указывает, что поскольку сумма задолженности по налогам в размере 21909,47 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена, то просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам всего на общую сумму 21909,47 руб.

Представитель административного истца - МИ ФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах не уведомил, его присутствие в судебном заседании не признано судом обязательным, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело без его участия.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Республики Башкортостан введен Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 №365-з "О транспортном налоге", ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 №365-з "О транспортном налоге" налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: в частности на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.; свыше 100 до 150 л.с.-35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -150 руб.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка Шевроле Нива212300, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 30.07.2011,

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель : М214122, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 10.10.2007,

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, VIN: № год выпуска 1996, дата регистрации права 26.11.2005.

Признание физических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

Таким образом, ФИО1 правомерно признан плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые уведомления №48303402 от 01.09.2020, №62389139 от 01.09.2021, №64243979 от 22.08.2019, №65228868 от 21.08.2018, №26032882 от 13.10.2017 направлены налоговым органом в адрес ФИО1.

Суд признает расчет налога и пени по транспортному налогу верным, административным ответчиком по существу расчеты не оспорены, свой расчет налога не представлен, доказательств оплаты налога ответчик также суду не предоставил.

Поскольку, как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 своевременно не исполнял обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4650 руб, ему начислена пеня в размере 1253,49 рублей по состоянию на 26.12.2021 года, которая подлежит взысканию с него в судебном порядке. В связи с чем, исковые требования налогового органа, в данной части суд находит законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Далее. Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога, пени по земельному налогу также подлежат удовлетворению, учитывая следующее.

Пунктом 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

Частью 5 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Как усматривается из материалов дела ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №№, площадью 3227, по адресу: <адрес> дата регистрации права 07.07.2009.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за 2019 год в размере 532 руб, за 2020 год в размере 467 руб. в размере 113,00 руб. по ранее указанным налоговым уведомлениям №48303402 от 01.09.2020, №62389139 от 01.09.2021 не оплачена ФИО2, в связи с чем начислена пеня в размере 48,09 руб. по состоянию на 26.12.2021 года. Так как налогоплательщик своевременно не оплатил налог, то ему выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.06.2021 №36787, а также от 21.12.2021 года №92737. Требования направлены в адрес налогоплательщика посредством почтой связи.

Суд признает расчет земельного налога за 2019, 2020 годы верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена.

Таким образом, у ФИО1 в 2019 году и в 2020 году возникла объективная обязанность по уплате земельного налога, которая им не исполнена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, прихожу к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в период с 01.03.2013 года по 28.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Ответчику направлено требование №100519 от 26.12.2021 г. с указанием на обязанность уплаты пени, начисленных на страховые взносы по ОПС и ОМС с установлением срока их уплаты не позднее 18 февраля 2022 года. Требование направлено ответчику посредством почтовой связи.

Доказательств оплаты пени по состоянию на 26.12.2021 года административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление в части требований о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи от 09.04.2022 года №2а-1355/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, был отменен определением мирового судьи от 29.09.2022 года. С административным иском в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан административный истец обратился 28 марта 2023 года (согласно штампу Почты России на конверте).

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 857 руб. 28 коп.

Руководствуясь статьями 291 - 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 Оглы о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 532 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 467 руб.,

-пени по земельному налогу по состоянию на 26.12.2021 года в размере 48 руб. 09 коп.,

-транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 4650 руб. 00 коп.,

-пени по транспортному налогу по состоянию на 26.12.2021 года в размере 1253 руб. 49 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 26.12.2021 года в размере 12114 руб. 71 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 26.12.2021 года в размере 2843 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 Оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 857 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.Р. Сафина