РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Богородицкого межрайонного суда Тульской области, временно исполняющего обязанности судьи Кимовского районного суда Тульской области, Жукова П.В.,

при секретаре Лапшихиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-265/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: КАМА35320, №, год выпуска 1990, дата регистрации права 17.08.2012. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № по месту его регистрации, которое оплачено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 92165 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35209 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 13650 руб. 00 коп., пени – 21559 руб. 45 коп. Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительным документами: в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год вынесен судебный приказ от 27.05.2016 №2а-377/2016, на основании которого ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.04.2017 №; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год вынесен судебный приказ от 06.09.2019 №2а-1123/2019, на основании которого ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.11.2019 №; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год вынесен судебный приказ от 01.06.2020 №2а-570/2020, на основании которого ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.09.2020 №; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год вынесен судебный приказ от 11.08.2021 №2а-1083/2021, на основании которого ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 29.08.2022 №; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год вынесен судебный приказ от 27.04.2022 №2а-973/2022, на основании которого ОСП Кимовского и Куркинского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.07.2022. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 21559 руб. 45 коп. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области от 22.07.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического на может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 22.01.2025. Таким образом, налоговый орган предпринял все предусмотренные законом меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные пени, до настоящего времени задолженность не погашена. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица 35209 руб. 45 коп., в том числе: транспортный налог, взимаемый с физических лиц за 2021 год в размере 13650 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2014 год (период с 01.12.2015 по 19.11.2023) в размере 4777 руб. 49 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2017 год (период с 04.12.2018 по 19.11.2023) в размере 5301 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2018 год (период с 03.12.2018 по 19.11.2023) в размере 4106 руб. 85 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2019 год (период с 02.12.2020 по 19.11.2023) в размере 3258 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2020 год (период с 04.12.2021 по 19.11.2023) в размере 2454 руб. 52 коп., пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2021 год (период с 02.12.2022 по 19.11.2023) в размере 1660 руб. 99 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 НК РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Как указано в ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

Согласно п.п.1- 3, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: КАМА35320, №, год выпуска 1990, дата регистрации права 17.08.2012.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно статьям 69 и 70 ГК РФ ФИО1 через интернет - сервис кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 92165 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением УФНС России по Тульской области № от 14.11.2023 была взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № сумма в размере 96074 руб. 96 коп.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35209 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 13650 руб. 00 коп., пени – 21559 руб. 45 коп.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, установленного ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Действующее законодательство предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

При этом в настоящем деле срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требования от 27.06.2023 № со сроком исполнения до

26.07.2023.

Из представленных документов следует, что 22.07.2024 в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление налогового органа от 20.11.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 22.07.2024 отказано в принятии заявления УФНС по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по транспортному налогу и пени со ссылкой пропуск налоговым органом, установленного п.1 ч.3 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Учитывая, что отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 22.07.2024 не был оспорен, действуют положения абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось в суд 22.01.2025.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В рассматриваемом случае срок для обращения с административным иском исчисляться с момента истечения срока исполнения требования.

На дату обращения 22.01.2025 в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени УФНС России по Тульской области уже утратило право на принудительное взыскание указанных сумм в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, ходатайства о его восстановлении не заявлено.

У налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пени не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

В окончательной форме решение принято судом 10.04.2025.