К делу № 2а-1541/2025
УИД-23RS0012-01-2025-001794-52
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 15 сентября 2025 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Лукьяненко М.В.,
при секретаре Челпановской А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанными требованиями к ФИО1, которые обосновывала тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, являясь плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, однако обязанность по оплате указанных налогов за 2022 год не исполнила. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 17 г.Горячего Ключа судебный приказ на взыскание задолженности был отменен 04.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
По изложенным основаниям, инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 4 797 рублей, по земельному налогу – 2282 рубля, налогу на имущество физических лиц – 10 236 рублей, а также пени – 5 844,25 рубля, а всего на сумму 23 159,25 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о чём в материалах дела имеется соответствующее уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №«...», просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, о чем прямо указано в просительной части административного иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется телефонограмма, составленная секретарем судебного заседания от 25.08.2025. Представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.
При таких обстоятельствах, суд, в силу части 2 статьи 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных в установленном порядке сторон, явка которых не признана обязательной.
Изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства в результате исследования и оценки собранных доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговые органы, как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно требованиям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с частями 1.3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу пункта статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В постановлении Конституционного Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Указанное имущество признается объектом налогообложения.
В соответствии с положениями статей 363, 397, 409 НК РФ вышеупомянутые налоги подлежат оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО1 в юридический значимый период (2022 год) являлась собственником транспортного средства, недвижимого имущества, указанного в карточке налогоплательщика.
Следовательно, факт наличия в собственности ФИО1 движимого и недвижимого имущества является основанием для начисления и уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Доказательств, опровергающих принадлежность административному ответчику указанного имущества, являющегося объектом налогообложения, суду не представлено.
По состоянию на 01.12.2022 в карточке расчетов с бюджетом «земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» числилась переплата по налогу в размере 559,89 рублей. Таким образом, земельный налог с физических лиц за 2021 год составил 1 515,11 рублей.
В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от 01.09.2022 на уплату имущественных налогов физических лиц за 2021 год.
В установленные сроки, административный ответчик своей обязанности не исполнила, оплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год не произвела.
В период с 10.06.2013 по 09.11.2020, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 01.01.2023 сальдо единого налогового счета составляло 168 472, 76 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №«...» от 16.05.2023, в срок до 15.06.2023. Однако, в установленный срок, задолженность, не погашена.
В связи с чем, 08.08.2023 налоговым органом, принято решение №«...» о взыскании задолженности.
Так, ФИО1 были исчислены соответствующие налоги: транспортный за 2020 год - в размере 4 797 рублей, земельный за 2020 год – 2282 рубля, на имущество за 2022 год – 10 236 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №«...» от 10.08.2023 на уплату имущественных налогов, сроком оплаты не позднее 01.12.2023 года.
В указанный в уведомлении срок налог оплачен не был.
В этой связи налоговым органом исчислены пени в размере 5 844,25 рублей за период с 13.08.2023 по 11.12.2023.
24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячего Ключа по заявлению МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю был вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогу и пени в общем размере 23159,25 рублей.
Определением того же мирового судьи от 04.04.2025 (при восстановлении ФИО1 пропущенного процессуального срока для обращения с соответствующим заявлением) судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд, приходит к выводу, что суммы, подлежащие взысканию, исчислены налоговым органом верно.
Доказательств подтверждающих, что на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогам административным ответчиком уплачена в полном размере, либо в отношении нее имеют место обстоятельства, освобождающие полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов и пени, суду не представлено.
Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, учитывая признания административным ответчиком в полном объеме требований административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.
Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход государства подлежит также государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (УИН №«...») задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 4 797 рублей, по земельному налогу – 2282 рубля, налогу на имущество физических лиц – 10 236 рублей, а также пени – 5 844,25 рубля, а всего на сумму 23 159,25 рублей.
Задолженность перечислить на следующие реквизиты:
расчетный счет <***>,
счет получателя 03100643000000018500,
БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,
Получатель: Казначейство России (ФНС России).
Взыскать с ФИО1 (УИН 18№«...») в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение месяца.
Председательствующий М.В. Лукьяненко