Решение по делу № 2А-232/2024 от 06.02.2025 - о взыскании недоимки.

УИД-22RS0043-01-2024-000356-16

Дело № 2а-24/2025 (2а-232/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» февраля 2025 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пильгуй А.В.,

при секретаре судебного заседания Никифоровой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 446 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7261 рубль, за 2022 год в размере 8661 рубль, а также пени в общей сумме 6713 рублей 61 копейка.

В обосновании административных исковых требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2019, 2022 годы являлся плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, он в 2022 году являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № 8911613 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020.

Об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 102031307 от 05.08.2023 об со сроком уплаты до 01.12.2023.

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование №93313 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17 ноября 2023 года.

Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-547/2024 о взыскании с ФИО1 указанного налога и пени, который отменен 20.05.2024 в связи с поступившими возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц, не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что налоги всегда своевременно оплачивал, платежные документы не сохранял, остались документы об оплате от 25 октября 2022 года и от 30 ноября 2023 года. Кроме того, из указанных транспортных средств он является собственником автомобилей <данные изъяты>, другие автомобили давно проданы, и утилизированы.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика, явка которых не признана обязательной.

Изучив доводы административного иска, выслушав пояснения ФИО1, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции закона) установлено, что заявление о взыскании копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что общий размер задолженности ФИО1 по налогам и пени превысил 10 000 руб. с 1 января 2023 г.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В требовании об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 г. № 93313, направленном ФИО1 после 1 января 2023 года, которым было прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных налогоплательщику до 31 декабря 2022 года, установлен срок погашения задолженности - до 17 ноября 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Таким образом, учитывая срок исполнения требования №93313 об уплате задолженности (до 17 ноября 2023 года), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа - 23 апреля 2024 года (согласно штампу на конверте), в последующем в районный суд - 6 12 ноября 2024 года (согласно штампу почтового отправления) с административным иском после отмены судебного приказа 20 мая 2024 г., то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден (20 мая 2024 г. + 6 месяцев).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», которым предусмотрены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77кВт) - 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб.

Из информации, представленной из МО МВД России «Мамонтовский» следует, что за ФИО1 в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты> (мощность двигателя 86 л.с.) (с 20 сентября 2017 г. по настоящее время);

- <данные изъяты>, (мощность двигателя 109л.с.) (с 04 августа 2018г. по настоящее время);

-<данные изъяты>, (мощность двигателя 84 л.с.) (с 07 сентября 2019г. по настоящее время);

- <данные изъяты>, (мощность двигателя 75 л.с.) (с 27 января 2007г. по настоящее время);

-<данные изъяты>, (мощность двигателя 74,6 л.с.) (с 09 апреля 2010г. по настоящее время);

-<данные изъяты> (мощность двигателя 73,5 л.с.) (с 21 июля 2009г. по настоящее время).

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2019 год составила 7261 рубль, за 2022 год - 8661 рубль.

Расчет налога за 2019 год приведен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 8911613, направленном ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждено реестром почтовых отправлений.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении №102031307 от 05.08.2023, направленном ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждено реестром почтовых отправлений.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 и 2022 годы.

В силу с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.12 ст.396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <данные изъяты>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 15 января 2020 года.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление. Расчет земельного налога за 2022 год был представлен в налоговом уведомлении № 102031307 от 05.08.2023.

Сумма пени по транспортному налогу, начисленной за период с 01 декабря 2015г. по 31 декабря 2022 г., составила 4535 рублей 21 копейка, по пени по земельному налогу за период 01 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в сумме 1 рубль 05 копеек.

По состоянию на 24 июля 2023 года общее сальдо по пене составило 5376 рублей 23 копейки.

В связи с неуплатой налогов и пени в установленный срок ФИО1 по адресу его регистрации: <данные изъяты>, направлено требование об уплате задолженности № 93313 по состоянию на 24 июля 2023 года.

Поскольку в добровольном порядке требование ФИО1 о погашении задолженности не исполнено, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7261 рубль, так как доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога не представлено. Также суд приходит к выводу о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 8661 рубль и земельного налога за 2022 год в сумме 446 рублей.

Так, в подтверждение оплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год ФИО1 представлены платежные документы от 30 ноября 2023 года на сумму 8661 рубль и 446 рублей. Вместе с тем, согласно информации налогового органа от 06.02.2025 следует, что платеж в сумме 8661 рубль поступивший на Единый налоговый счет в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: 304,00 руб.- транспортный налог за 2014 год, 933,22 руб.-транспортный налог за 2014 год, 2231,00 руб.-транспортный налог за 2015 год, 5192,78 руб.- транспортный налог за 2018 год. Платеж в сумме 446,00 руб. распределился в транспортный налог за 2014 год.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Таким образом, зачет налоговым органом денежных сумм в размере 2231,00 руб. и 5192,78 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2018 год суд признает правомерным, так как транспортный налог за 2015 и 2018 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края №2а-743/2020 от 10 июля 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №130479/24/22050-ИП (первоначальный номер 24069/20/22050-ИП) и до настоящего времени не окончено.

Платежные документы от 25 октября 2022 года на сумму 8661 рубль и 446 рублей, представленные ФИО1, в качестве доказательств оплаты налогов не принимаются, поскольку свидетельствуют об уплате транспортного и земельного налога за налоговый период 2021 года, задолженность по которому административным истцом не заявлена.

Проверяя расчет пени, заявленный истцом к взысканию, суд исходит из следующего.

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Как усматривается из содержания административного искового заявления, по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 750 рублей, за 2014 год в размере 933 рубля 22 копейки, за 2015 год в размере 2231 рубль, за 2018 год в размере 5289 рублей, за 2019 год в размере 7261 рубль, что составило совокупную налоговую обязанность налогоплательщика.

При этом по делу установлено, что недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 и 2018 годы была взыскана с ФИО1 в судебном порядке. Имело место и взыскание пеней.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка Романовского района от 10 июля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю взысканы недоимка по транспортному налогу за 2015, 2018 годы в размере 7520 рублей и пени по нему в сумме 126 рублей 38 копеек; недоимка по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 79 рублей 28 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу.

02 ноября 2020 года на основании указанного судебного приказа, возбуждено исполнительное производство №, которое не окончено. С ФИО1 в счет возмещения задолженности частично взыскано 547 рублей 78 копеек, что подтверждено справкой о движении денежных средств по исполнительному производству.

Согласно ответу налогового органа от 13 декабря 2024 года, по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 было сформировано и направлено требование №80424 от 27.10.2015 на сумму 2854 рубля 75 копеек, в том числе налог-2231 рубль и пени- 623 рубля 75 копеек. Срок исполнения указанного требования - 16.01.2016г. Поскольку требование исполнено не было, то было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 10.03.2016, однако, информация о направлении данного заявления в налоговом органе отсутствует.

По информации мирового судьи судебного участка Романовского района следует, что заявлений о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в 2016 году в судебный участок Романовского района Алтайского края не поступало.

Также в информации налогового органа указывалось, что из платежей, поступивших 30.11.2023, счет оплаты транспортного налога за 2014 год зачтено 304,00 руб., 933,22 руб., 446,00 руб.

Платеж, поступивший 16 декабря 2021 года в сумме 547 рублей 78 копеек в рамках исполнительного производства №, был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, что подтверждено карточкой расчета с бюджетами.

В связи с этим недоимка по транспортному налогу за 2014 год, начисленные на нее пени за период с 1 октября 2015 года по 31 декабря 2022 года, не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности, так как являются безнадежными к взысканию.

Кроме того, зачет денежных средств, поступивших 30.11.2023 в сумме 304,00 руб.,933,22 руб., 446,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом произведен неправомерно.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2014 год предъявлены к взысканию налоговым органом неправомерно, в связи с чем, взысканию подлежат пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за исключением периода с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года (период действия постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 3113 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 09 декабря 2021 г. в сумме 1 рубль 05 копеек, за период с 1 января 2023г. по 05 февраля 2024г. в размере 1991 рубль 16 копеек, а также остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 126 рублей 38 копеек исходя из следующего расчета.

За 2015 год:

с 2 декабря 2016 года по 16 декабря 2021 года 1064 рубля 39 копеек: (85,52 (2231 х 115 х 10 % / 300) + 26,10 (2231 х 36 х 9,5% / 300) + 33,02 (2231 х 48 х 9,25 % / 300) + 60,91(2231 х 91 х 9 % / 300) + 26,55 (2231 х 42 х 8,5 % / 300) +30,06 (2231 х 42 х 8,25 % / 300)+32,28 (2231 х 56 х 7,75 % / 300)+23,43 (2231 х 42 х 7,5 % / 300)+94,35 (2231 х 175 х 7,25 % / 300)+50,76 (2231 х 91 х 7,5 % / 300)+104,89 (2231 х 182 х 7,75 % / 300)+23,43 (2231 х 42 х 7,5 % / 300)+ 22,64 (2231 х 42 х 7,25 % / 300)+ 25,51 (2231 х 49 х 7 % / 300)+ 23,69 (2231 х 49 х 6,5 % / 300)+26,03 (2231 х 56 х 6,25 % / 300)+34,36 (2231 х 77 х 6 % / 300)+ 22,90 (2231 х 56 х 5,5 % / 300)+ 11,71 (2231 х 35 х 4,5 % / 300)+ 75,22 (2231 х 238 х 4,25 % / 300)+11,71 (2231 х 35 х 4,5 % / 300)+ 18,59 (2231 х 50 х 5 % / 300)+ 16,77 (2231 х 41 х 5,5 % / 300)+ 23,69 (2231 х 49 х 6,5 % / 300)+ 21,08 (2231 х 42 х 6,75 % / 300)+29,23 (1683,22 (2231-547,78) х 53 х 7,5 % / 300)+ 1,26 (1683,22 х 3 х 7,5 % / 300)+ 26,71 (1683,22 х 56 х 8,5 % / 300)+ 7,46 (1683,22 х 14 х 9,5 % / 300)+ 35,91 (1683,22 х 32 х 20 % / 300)+38,29 (1683,22 х 91 х 7,5 % / 300).

Расчет пени по транспортному налогу, представленный налоговым органом за 2018 год в сумме 1050 рублей 76 копеек и за 2019 год в сумме 981 рубль 21 копейка судом признается верным.

Поскольку транспортный и земельный налоги за 2019 год были оплачены не своевременно, а именно 09 декабря 2020 года, то за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 начислены пени в сумме 17,32 руб. и 1,05 руб., указанные пени вошли в задолженность, образовавшуюся до 01.01.2023.

Кроме того, поскольку с учетом исключений из суммы совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 исключены суммы, неправомерно зачтенные за 2014 год (16464,22 руб. - 750 руб. -933,22 руб.-547,78 руб.=14233,22 руб.), то расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 необходимо произвести исходя из суммы совокупной обязанности в размере 14233,22 руб.

Размер пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составил 1991,16 руб. согласно следующему расчету:

725,89 (14233,22 х 204 х 7,5% / 300)+ 88,72 (14233,22 х 22 х 8,5% / 300)+ 193,57 (14233,22 х 34 х 12% / 300)+ 259,04 (14233,22 х 42 х 13% / 300)+ 227,73 (14233,22 х 15 х 15% / 300)+2,79 (5572,22 (14233,22-8661) х 1х 15% / 300) + 113,87 (14233,22 х 16 х 15% / 300)+ 379,55 (14233,22 х 50 х 16 % / 300).

Доводы административного ответчика о том, что он не является собственником автомобилей, за которые ему начислен транспортный налог, бездоказательны.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается, в том числе по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

В соответствии с пунктом 60 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 № 605, в редакции, действовавшей с 7 октября 2018 года до 1 января 2020 года, регистрация транспортного средства прекращается в числе прочего по заявлениям о прекращении регистрации в связи с утратой транспортного средства; заявлению прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Согласно пункту 131 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21 декабря 2019 года № 950, действующего с 1 января 2020 года, прекращение государственного учета транспортного средства осуществляется в соответствии со статьей 18 Федерального закона, в порядке, установленном пунктами 55 - 61 Правил.

В силу пунктов 56, 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению владельца транспортного средства осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления о проведении регистрационного действия, поданного владельцем транспортного средства или его представителем. Прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

По сведениям МО МВД России «Мамонтовский», а также согласно карточкам учета транспортных средств ФИО1 является собственником всех автомобилей, за которые налоговым органом исчислен транспортный налог. В этой связи названные автомобили следует признать объектами налогообложения, поскольку в спорный период времени они были зарегистрированы за ФИО1 в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования Романовский район Алтайского края подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему, недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>.), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7261 рубль, за 2022 год в сумме 8661 рубль, по земельному налогу за 2022 год в сумме 446 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 3113 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 09 декабря 2021 г. в сумме 1 рубль 05 копеек, за период с 1 января 2023г. по 05 февраля 2024г. в размере 1991 рубль 16 копеек, а также остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 126 рублей 38 копеек, а всего 21 600 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>.) в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Пильгуй