Дело № 2а-196/2023
УИД 39RS0010-01-2022-003168-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 февраля 2023 года г. Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Чулковой И.В.,
при помощнике судьи Александровой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Завалишину Вадиму Николаевичу о взыскании недоимки по имущественным налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Завалишину В.Н. о взыскании недоимки по имущественным налогам, страховым взносам и пени, указав в его обоснование, что административный ответчик согласно информационного ресурса УФНС России по Калининградской области с 25.05.2016 зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (№) за 2021 год в размере 8 426 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК №) за 2021 год в размере 32 448 рублей.
Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у Завалишина В.Н. с 28.21.2009 находятся объекты недвижимости, а именно квартира № № расположенная по адресу: <адрес > с кадастровым номером №
МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило в налоговый орган информацию о зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах: транспортное средство марки «<данные изъяты>
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налогов № № от 01.09.2021, которое было получено налогоплательщиком в электронном виде через личный кабинет (26.01.2015 налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету).
Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от 24.12.2021, которое направлено в электронном виде через Личный кабинет и вручено 27.12.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования, № от 17.01.2022, которое направлено в электронном виде через Личный кабинет и вручено 21.01.2022, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.
По заявлению налогового органа мировой судья 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 13.04.2022 вынес судебный приказ № 2а-1231/22 о взыскании с Завалишина В.Н. недоимки по налогам и страховым взносам, который 05.05.2022 отменен определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области в связи с поступившими возражениями Завалишина В.Н. относительно его исполнения.
С учетом изложенного, административный истец просил в судебном порядке взыскать с Завалишина В.Н. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК <данные изъяты> за 2021 год в размере 785 рублей 03 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК <данные изъяты>) за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 14 рублей 32 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 885 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 21 рубль 90 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 рубля и пени в размере 03 рубля 23 копейки.
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела уведомлено надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направило, заявило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Завалишин В.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований налогового органа, поддержал письменные возражения.
Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-1231/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 НК РФ).
На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Исходя из требований статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3).
Статьей 75 НК РФ предусмотрено в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскание пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2).
Из материалов административного дела усматривается и из представленных налоговому органу сведений следует, что за налогоплательщиком Завалишиным В.Н. в 2020 году значатся зарегистрированными следующие объекты налогообложения: с 28.2.2009 квартира №, расположенная по адресу: <адрес >, транспортное средство марки <данные изъяты>
Данные сведения подтверждены выпиской из ЕГРП № №, сформированной Филиалом Федерального государственного учреждения «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области по состоянию на 11.11.2022, а также карточками учета траспортного средства, представленными ОГИБДД ОМВД России «Гурьевский».
Согласно материалам административного дела налоговым органом в адрес налогоплательщика Завалишина В.Н. своевременно направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, которое налогоплательщиком получено в электронном виде через личный кабинет (26.01.2015 налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету).
Кроме того, налоговым органом налогоплательщику Завалишину В.Н. выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № № от 24.12.2021, которое направлено в электронном виде через Личный кабинет и вручено 27.12.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования, № 904 от 17.01.2022, которое направлено через Личный кабинет и вручено 21.01.2022, что подтверждается скриншотом об отправке требования.
13.04.2022 мировым судьей второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1231/2022 о взыскании с Завалишина В.Н. недоимки и пени по налогам за 2020 – 2021 гг. в общей сумме 45 426,61 рублей.
Определением указанного выше мирового судьи от 05.05.2022 судебный приказ № 2а-2131/2022 был отменен, в связи с поданными Завалишиным В.Н. возражениями относительно исполнения судебного приказа.
20.10.2022 административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области о взыскании с Завалишина В.Н. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам электронном виде направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.
Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.
Материалы административного дела не содержат сведений об уплате Завалишиным В.Н. в добровольном порядке транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3 885 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 21 рубль 90 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 рубля и пени в размере 03 рубля 23 копейки.
На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Доводы административного ответчика об уплате им 22.12.2021 транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 295 рублей и 2 590 рублей суд находит необоснованными.
В соответствии с частью 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В силу части 2 статьи 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета осуществляет начисление, учет, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.
Вместе с тем, согласно карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу)» налоговым органом учтены денежные средства, поступившие на основании платежных поручений Завалишина В.Н. от 22.12.2021, которые пошли в счет погашения задолженности налогоплательщика по транспортному налогу за 2016-2017 года.
Таким образом, совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика Завалишина В.Н. по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год надлежащим образом не исполнена.
Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их в части взыскания с Завалишина В.Н. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 885 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 21 рубль 90 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 03 рубля 23 копейки, суд исходит из того, что Завалишин В.Н. является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.
Каких-либо неясностей относительно расчета недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не имеется.
В части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года суд приходит к следующему.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.
По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.
Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.
При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.
Судом установлено, что решением Совета Адвокатской палаты Калининградской области от 26.03.2020 статус адвоката Завалищина В.Н. приостановлен с 30.03.2020, решением Совета Адвокатской палаты Калининградской области от 12.05.2022 – статус адвоката возобновлен на основании заявления Завалишина В.Н.
Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
Таким образом, совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду прийти к выводу, что законные основания для взыскания с Завалишина В.Н. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год отсутствуют, в связи с чем административный иск налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежит.
Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Завалишина В.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (четыреста) рублей.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Завалишину Вадиму Николаевичу о взыскании недоимки по имущественным налогам, страховым взносам и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Завалишина Вадима Николаевича, № <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 885 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 21 рубль 90 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 03 рубля 23 копейки.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с Завалишина Вадима Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Судья: И.В. Чулкова
Мотивированное решение изготовлено председательствующим по делу 22 февраля 2023 года.
Судья: И.В. Чулкова