Решение по делу № 2А-2474/2025 от 21.08.2025 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2474/2025

УИД 52RS0006-02-2025-000253-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, 2022 годы и пени, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 42001 рубль 48 копеек, а именно по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 06 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (116 рублей) за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 28 рублей 21 копейка;

земельного налога за 2021 год в размере 357 рублей (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 68 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 357 рублей (ОКТМО 22701000);

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (12 рублей 43 копейки (ОКТМО 22701000)) за период с 01 декабря 2015 года по 08 сентября 2021 года в размере 06 рублей 81 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (37 рублей (ОКТМО 22701000)) за период со 02 декабря 2016 года по 08 сентября 2021 года в размере 14 рублей 96 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (701 рубль (ОКТМО 22701000)) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 224 рубля 61 копейка;

земельного налога за 2020 год в размере 611 рублей (ОКТМО 22505000) и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 08 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 649 рублей (ОКТМО 22505000) и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 87 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 649 рублей (ОКТМО 22505000);

пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (5046 рублей) за период с 01 декабря 2015 года по 08 сентября 2021 года в размере 2767 рублей 86 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (55050 рублей) за период со 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 26774 рубля 15 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (9175 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 3486 рублей 30 копеек;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 7933 рубля 02 копейки.

Пени в размере 2160 рублей 13 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. ст. 52 и 409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11 декабря 2014 года является собственником нежилого здания – садового домика по адресу: <адрес>, площадью 139,5 кв.м, кадастровый номер №, с 29 августа 2022 года является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, площадью 149,3 кв.м, кадастровый номер №, с 19 декабря 2013 года по 15 августа 2018 года являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, площадью 55,3 кв.м, кадастровый №, с 15 августа 2018 года по 14 июня 2022 года являлась собственником <адрес>, площадью 55,3 кв.м, кадастровый №, с 20 июня 2014 года по 11 декабря 2014 года являлась собственником нежилого здания по адресу: <адрес>, площадью 37 кв.м, кадастровый номер №, с 20 июня 2014 года по 02 августа 2017 года являлась собственником нежилого помещения по адресу: <адрес>, площадью 136,9 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 ноября 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль в срок до 11 января 2021 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 и 2022 годы. 30 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-351/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа налога на имущество физических лиц за 2017 и 2022 годы и пени.

13 июня 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года. В ходе исполнительного производства 08 августа 2024 года ФИО1 оплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль, за 2022 год в размере 132 рубля.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2017 и 2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 20 рублей 06 копеек. Суд, проверив данный расчет, считает его правильным.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 06 копеек являются обоснованными.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116 рублей, с учетом переплаты в размере 08 рублей налог на имущество физических лиц за 2016 год составил в размере 108 рублей.

27 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1001/2018 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 108 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года в размере 59 копеек.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года. В ходе исполнительного производства налог на имущество физических лиц за 2016 год оплачен 09 сентября 2021 года в размере 80 рублей 15 копеек, 12 октября 2021 года в размере 27 рублей 85 копеек.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 25 рублей 38 копеек являются обоснованными.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 20 июня 2014 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 574 кв.м, кадастровый номер №, с 09 июня 2020 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1173 кв.м, кадастровый номер №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 611 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 357 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 649 рублей (ОКТМО 22505000) направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 357 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 649 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 611 рублей в срок до 22 ноября 2022 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Меры взыскания задолженности по земельному налогу за 2020 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога за 2020 год.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы. 30 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-351/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы.

13 июня 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года. В ходе исполнительного производства 08 августа 2024 года ФИО1 оплачен земельный налог (ОКТМО 22505000) за 2020 год в размере 611 рублей, за 2021 год в размере 649 рублей, за 2022 год в размере 649 рублей, земельный налог (ОКТМО 22701000) за 2021 год в размере 357 рублей, за 2022 год в размере 357 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2020 года (611 рублей), сумма пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 42 рубля 08 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (649 рублей), сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 04 рубля 87 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (357 рублей), сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 68 копеек.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год (611 рублей) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 08 копеек, на задолженность 2021 года (649 рублей) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 87 копеек, на задолженность 2021 года (357 рублей) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 68 копеек являются обоснованными.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 12 рублей 43 копейки.

С заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался (л.д. 50), срок на обращение в суд истек в 2016 году, тем самым, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 12 рублей 43 копейки является безнадежной к взысканию.

Однако, как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год истек, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 12 рублей 43 копейки является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступивший 09 сентября 2021 года платеж в размере 12 рублей 43 копейки неправомерно был учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год, он должен был учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 37 рублей.

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № от 14 февраля 2017 года об оплате земельного налога за 2015 год в размере 37 рублей в срок до 18 мая 2017 года.

Административный истец указывает, что земельный налог за 2015 год взыскан судебным приказом № 2а-77/2017 от 20 июля 2017 года.

Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 1 и № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области следует, что административное дело № 2а-77/2017 в судебных участках не рассматривалось.

Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-77/2017 не возбуждалось (л.д. 81).

С административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год налоговый орган не обращался.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год истек 18 ноября 2017 года, тем самым, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 37 рублей является безнадежной к взысканию.

Однако, как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год истек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 37 рублей является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступивший 09 сентября 2021 года платеж в размере 37 рублей неправомерно был учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год, он должен был учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (37 рублей) удовлетворению не подлежат, так как пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 701 рубль.

27 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1001/2018 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 701 рубль и пени за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года в размере 03 рубля 80 копеек.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года. В ходе исполнительного производства земельный налог за 2016 год оплачен 09 сентября 2021 года в размере 520 рублей 18 копеек, 12 октября 2021 года в размере 180 рублей 82 копейки.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (701 рубль) за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 201 рубль 77 копеек являются обоснованными.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 5046 рублей.

С заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался (л.д. 50), срок на обращение в суд истек в 2016 году, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5046 рублей является безнадежной к взысканию.

Однако, как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год истек, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5046 рублей является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступивший 09 сентября 2021 года платеж в размере 5046 рублей неправомерно был учтен налоговым органом в счет погашения задолженности транспортному налогу за 2014 год, он должен был учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (5046 рублей) удовлетворению не подлежат, так как пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 55050 рублей.

В связи с неоплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № от 14 февраля 2017 года об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 55050 рублей в срок до 18 мая 2017 года.

Административный истец указывает, что транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом № 2а-77/2017 от 20 июля 2017 года.

С административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год налоговый орган не обращался.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год истек 18 ноября 2017 года, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 55050 рублей является безнадежной к взысканию.

В ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года в налоговый орган поступил платеж 09 сентября 2021 года в размере 7408 рублей 85 копеек, из них денежные средства в размере 1762 рубля 51 копейка были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год. Также в налоговый орган поступил платеж 12 октября 2021 года в размере 2628 рублей 80 копеек, данные денежные средства были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

В ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года в налоговый орган поступили платежи 08 августа 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек и 10 сентября 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек, данные денежные средства были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Однако, как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год истек, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 55050 рублей является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступивший в ходе исполнительного производства №-ИП платеж 09 сентября 2021 года в размере 1762 рубля 51 копейка и поступивший 12 октября 2021 года платеж в размере 2628 рублей 80 копеек неправомерно были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год, они должны были учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года.

Поступившие в ходе исполнительного производства №-ИП платежи 08 августа 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек и 10 сентября 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек неправомерно были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год, они должны были учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (55050 рублей) удовлетворению не подлежат, так как пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 9175 рублей.

27 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1001/2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 9175 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года в размере 49 рублей 85 копеек.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1001/2018 от 27 июля 2018 года. В ходе исполнительного производства транспортный налог за 2016 год оплачен 09 сентября 2021 года в размере 6808 рублей 51 копейка, 12 октября 2021 года в размере 2366 рублей 49 копеек.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (9175 рублей) за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 2642 рубля 12 копеек являются обоснованными.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 1718 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 22505000) в размере 611 рублей, за 2021 год (ОКТМО22505000) в размере 649 рублей, за 2021 год (ОКТМО 22701000) в размере 357 рублей.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 2856 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль, за 2022 год в размере 132 рубля;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 22505000) в размере 611 рублей, за 2021 год (ОКТМО22505000) в размере 649 рублей, за 2022 год (ОКТМО22505000) в размере 649 рублей, за 2021 год (ОКТМО 22701000) в размере 357 рублей, за 2022 год (ОКТМО 22701000) в размере 357 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 181 рубль 31 копейка:

Сумма задолженности: 1718 рублей

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

87,62

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

10,71

15.08.2023 – 17.09.2023

300

23,36

18.09.2023 – 29.10.2023

300

31,27

30.10.2023 – 01.12.2023

300

28,35

Пени: 181,31

За период со 02 декабря 2023 года по 17 января 2024 года сумма пени составляет в размере 70 рублей 07 копеек:

Сумма задолженности: 2856 рублей

Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.01.2024 (47 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

300

22,85

18.12.2023 – 17.01.2024

300

47,22

Пени: 70,07

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года составляет в размере 251 рубль 38 копеек (181 рубль 31 копейка + 70 рублей 07 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2022 годы и пени, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

30 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-351/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 06 сентября 2024 года судебный приказ от 30 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административными исками 26 ноября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области 13 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 05 октября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

В ходе исполнительного производства №-ИП в налоговый орган поступили платежи 08 августа 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек и 10 сентября 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек, данные денежные средства были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 55050 рублей является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступившие в ходе исполнительного производства №-ИП платежи 08 августа 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек и 10 сентября 2024 года в размере 9971 рубль 13 копеек неправомерно были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год, они должны были учитываться в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-351/2024 от 30 января 2024 года.

Суд учитывает денежные средства в размере 19942 рубля 26 копеек в счет погашения заявленных в настоящем иске и подлежащих взысканию: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 рубль и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 06 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 25 рублей 38 копеек; земельного налога за 2021 год (ОКТМО 22701000) в размере 357 рублей и пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 68 копеек; земельного налога за 2022 год (ОКТМО 22701000) в размере 357 рублей, земельного налога за 2020 год (ОКТМО 22505000) в размере 611 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 08 копеек; земельного налога за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 649 рублей и пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 87 копеек; земельного налога за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 649 рублей; пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (701 рубль) за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 201 рубль 77 копеек; пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (9175 рублей) за период с 22 декабря 2017 года по 12 октября 2021 год в размере 2642 рубля 12 копеек; пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 251 рубль 38 копеек, всего на сумму 6046 рублей 34 копейки.

Таким образом, требования, заявленные административным истцом в настоящем административном иске и подлежащие взысканию составляют в размере 6046 рублей 34 копейки, которые были оплачены в ходе исполнительного производства №-ИП, переплата составляет в размере 13895 рублей 92 копейки.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2017, 2022 годы и пени, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, 2022 годы и пени, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2474/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000253-47) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина