Дело №а-1917/2023

УИД 55RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в размере 129 689 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 26 653 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 рубль 94 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2016 год в размере 100 308 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 303 рубля 43 копейки, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 696 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 13 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 207 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 63 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в собственности ФИО3 находились автомобили, земельные участки и помещение с кадастровым номером 55:36:110101:17433, в связи с чем были начислены соответствующие налоги, о чем направлено налоговое уведомление.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлено, соответствующее требование об уплате однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Лица, участвующие в деле, при надлежащем извещении о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела, в суд не явились (л.д.31-32).

Административный ответчик представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором выразил несогласие с заявленными требования и просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 34-35).

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Исследовав материалы настоящего административного дела, изучив письменные возражения административного ответчика, сводящиеся к доводам о пропуске срока давности и признании задолженности безнадежной, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, согласно положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2 и абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, ФИО3 является собственником транспортных средств, относящихся к объектам налогообложения по транспортному налогу, а именно автомобилей: MAZDABONGO, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, NISSANATLAS, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, MITSUBISHI CHALLENGER, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, TOYOTATOYОАСЕ, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, KIA BONGO III, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, NISSAN ТЕANA, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, ISUZU FORVARD, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ, FORDTRANSIT, гос. номер №, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 26 653 рубля 00 копеек.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером 55:36:110101:2137, расположенный по адресу: <адрес> бульвар 9,4, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельные участки с кадастровыми номерами 55:36:140102:3233, 55:36:140102:3234 по адресу: <адрес>Д, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, а также помещение с кадастровым номером 55:36:110101:17433 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л. д. 41-50), в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 год в сумме 100 308 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 696 рублей, а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 207 рублей.

Так, налоговым органом произведен расчет подлежащих уплате ФИО3 за 2016 год земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, о чем на имя налогоплательщика сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок произведен расчет пени, и на имя административного ответчика ФИО3 сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО3 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ №а-2566/2018 о взыскании с ФИО3 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения (л.д.18).

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с требованиями пункта 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Также к административному иску названной категории прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, что следует из положений части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

В соответствии с требованиями, содержащимися в части 5 поименованной выше нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе, что было исполнено судом и на основании определения о принятии административного искового заявления к своему производству на сторону административного истца возложена обязанность, в том числе представить доказательства направления в адрес налогоплательщика ФИО3 требования об уплате обязательных платежей и санкций (л.д. 2-3).

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый Кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

В подтверждение факта направления в адрес ФИО3 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, к административному иску приложен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@ отобраны к уничтожению объекты хранения за 2016, 2017 годы (л.д. 16).

Применительно к установленным по настоящему делу фактическим обстоятельствам, уничтожение налоговой инспекцией по истечении сроков хранения необходимой документации для решения вопроса о взыскании в принудительном порядке с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и санкций, а именно почтового реестра, подтверждающего направление требования, до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт надлежащего исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению требования налогоплательщику и учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым Кодексом Российской Федерации процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований к ФИО3 о взыскании заявленных обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 129 689 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 26 653 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 рубль 94 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2016 год в размере 100 308 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 303 рубля 43 копейки, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 696 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 13 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 207 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 63 копейки отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья п/п Еськова Ю.М.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД 55RS0№-32

Подлинный документ подшит в материалах дела 2а-1917/2023 ~ М-1016/2023

хранящегося в Кировском районном суде <адрес>

Судья __________________________Еськова Ю.М.

подпись

Секретарь_______________________

подпись