Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 15 декабря 2022 года
Свердловский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО3,
при помощнике судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 3 688 руб. 81 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год в размере 166, 38 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012год в размере 216, 33 руб., задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 1 689, 19 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013год в размере 412, 16 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011год в размере 166, 38 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 204, 75 руб., а так же судебные расходы в размере 78 руб.
Заявленные требования истец мотивирует тем, что ФИО4 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
На праве собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до 30.08.2013г. принадлежало транспортное средство-NISSAN-QASHQAI-1,6 госномер №. За налоговый период 2011 год начислен транспортный налог в размере 3 420 руб. За налоговый период 2012 год начислен транспортный налог в размере 3 420 руб. За налоговый период 2013 год начислен транспортный налог в размере 2 280 руб.
Об уплате транспортного налога направлены налоговые уведомления №, №.
Транспортный налог за 2011 год уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140 руб., остаток 2 280 руб. списаны 27.02.2018г.
Транспортный налог за 2012 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 420 руб.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2011, 2012, 2013 год не была исполнена в установленные сроки и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начисли пени в суме 794, 87 руб., в том числе:
в размере 166 руб. 38 коп. на сумму налога 3 420 руб. за период с 02.06.2015г. по 31.11.2015г.; в размере 216 руб. 33 коп. на сумму налога 3 420 руб. за период с 08.12.2013г. по 01.06.2015г.; в размере 166 руб. 38 коп. на сумму налога 1 689, 19 руб. за период с 02.06.2015г. по 30.11.2015г.; в размере 245 руб. 78 коп. на сумму налога 1 689, 19 руб. за период с 18.11.2014г. по 01.06.2015г.
Об уплате недоимки по налогу и пени направлены требования №, №, № которые не были исполнены ответчиком добровольно.
На праве собственности ФИО1 принадлежало недвижимое имущество:
Квартира кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2016г.;
Квартира кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 27.12.2016г.;
Здание, строение кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2016г.
За налоговый период 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 078 руб. Об уплате налога на имущество физических лиц направлено налоговое уведомление №. С учетом переплаты сумма налога к уплате составляет 1 641, 15 руб., налог был частично уплачен в размере 436, 40 руб. 20.05.2011г. и к уплате осталась сумм налога в размере 1 204,75 руб.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год не была исполнена об уплате недоимки по налогу и пени направлено требование №, которое не было исполнено ответчиком добровольно.
25.08.2017г. мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности в размере 4 979, 05 руб. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №
Административный истец просит восстановить срок на подачу искового заявления так как исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ., подтверждается реестром № от 24.06.2022г., однако определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № иск возвращен налоговому органу в связи нарушением территориальной подсудности и предложено обратиться в Мотовилихинский районный суд <адрес>. 08.07.2022г. вновь направлено исковое заявление в Мотовилихинский районный суд <адрес>, что подтверждается реестром № от 08.07.2022г. Определением Мотовилихинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа передано по подсудности в Свердловский районный суд <адрес>. В связи с чем, ИФНС просит признать уважительными причинами пропуска срока первоначальное обращение в суд в пределах установленного срока.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> уточнила свои требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 688 руб. 81 коп., в том числе:
транспортный налог за 2013 год в размере 1 689, 19 руб.,
пени в размере 216, 33 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год на сумму 2 280 руб.,
пени в размере 578, 54 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011, 2013 годы на сумму 4 560 руб. (245,78+332, 76),
налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 204, 75 руб.,
а так же судебные расходы в размере 78 руб.
Кроме того Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с учетом того, что у административного ответчика имеются основания для возврата указанной задолженности, при этом заявленная сумма взыскана в бюджет в полном объеме и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возращена налогоплательщику, просит требования удовлетворить без приведения решение суда в исполнение.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания в предусмотренном законом порядке, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявил.
Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу положений ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.
В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов в установленный законом срок, в силу положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.
При этом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Из материалов дела следует, что ФИО4 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
На праве собственности ФИО1 с 02.09.2010 до 30.08.2013г. принадлежало транспортное средство-NISSAN-QASHQAI-1,6 госномер Т170ЕН59. За налоговый период 2011 год начислен транспортный налог в размере 3 420 руб. За налоговый период 2012 год начислен транспортный налог в размере 3 420 руб. За налоговый период 2013 год начислен транспортный налог в размере 2 280 руб.
Об уплате транспортного налога направлены налоговые уведомления:
№ об уплате транспортного налога за 2011, 2012 годы в размере 6 840 руб. (л.д. 18);
№. об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 2 280 руб. (л.д. 19).
Транспортный налог за 2011 год уплачен частично 02.09.2013 в размере 1 140 руб., остаток 2 280 руб. списан - 27.02.2018г.
Транспортный налог за 2012 год уплачен 02.09.2013 в размере 3 420 руб.
Транспортный налог за 2013 год уплачен частично, остаток составляет 1 689, 19 руб.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2011, 2012, 2013 год не была исполнена в установленные сроки и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начислил пени в суме 794, 87 руб., в том числе:
в размере 216 руб. 33 коп. на сумму налога 2 280 руб. за период с 08.12.2013г. по 17.11.2014г. (л.д. 30);
в размере 245 руб. 78 коп. на сумму налога 4 560 руб. за период с 18.11.2014г. по 01.06.2015г. (л.д. 30);
в размере 332 руб. 76 коп. на сумму налога 4 560 руб. за период с 02.06.2015г. по 30.11.2015г. (л.д. 32).
Об уплате недоимки по налогу и пени направлены требования
№ об уплате пени в размере 610, 85 руб. до 10.01.2017г. (л.д. 31);
№ об уплате пени в размере 462, 11 руб. до 29.07.2015г. (л.д. 29);
№ от 24.12.2014г. об уплате транспортного налога в размере 2 280 руб. до 09.02.2015г. (л.д. 28).
Требования не были исполнены ответчиком добровольно.
На праве собственности ФИО1 принадлежало недвижимое имущество:
Квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2016г.;
Квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 27.12.2016г.;
Здание, строение кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2016г.
За налоговый период 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 078 руб., в том числе:
На квартиру кадастровый № по адресу: <адрес> в размере 1 793 руб.;
На квартиру кадастровый №, по адресу: <адрес> в размере 1 285 руб.;
На здание, строение кадастровый №, по адресу: <адрес> в размере 15 руб.
Об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).
С учетом переплаты сумма налога к уплате составляет 1 641, 15 руб., 20.05.2011г. налог был частично уплачен в размере 436, 40 руб. и к уплате осталась сумма налога в размере 1 204,75 руб.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год не была исполнена и об уплате недоимки по налогу и пени направлено требование № от 22.12.2016г. об уплате налога на имущество в размере 1 626,15 руб. в срок до 07.02.2017г. (л.д. 34), которое не было исполнено ответчиком добровольно.
Все налоговые уведомления и требования направлялись налоговым органом на адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями.
25.08.2017г. мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности в размере 4 979, 05 руб. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №.
Судебным приставом –исполнителем по судебному приказу взыскана сумма задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО4 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного акта.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района <адрес> вынесено определение, которым удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного акта и постановлено –произвести поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, обязать налоговый орган ИФНС по <адрес> за счет средств местного бюджета возвратить ФИО1 денежные средства в размере 3 688 руб. 81 коп.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, суд помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган имел право обратиться с исковым заявлением в суд до ДД.ММ.ГГГГ год.
Исковое заявление подано в Свердловский районный суд <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), подтверждается реестром № от 24.06.2022г., что свидетельствует о соблюдении срока.
Определением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по материалу № иск возвращен налоговому органу в связи нарушением территориальной подсудности и предложено обратиться в <адрес>.
08.07.2022г. налоговым органом вновь направлено исковое заявление в Мотовилихинский районный суд <адрес>, что подтверждается реестром № от 08.07.2022г.
Определением Мотовилихинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа передано по подсудности в Свердловский районный суд <адрес>.
На основании изложенного суд приходит к выводу о возможности удовлетворить заявление административного истца о восстановлении срока на подачу искового заявления, так как исковое заявление первоначально было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
Суд, учитывает, что транспортный налог за 2011 год уплачен частично 02.09.2013 в размере 1 140 руб., остаток 2 280 руб. списан - 27.02.2018г., следовательно, пени в размере 216 руб. 33 коп., начисленные на сумму транспортного налога 2 280 руб. за период с 08.12.2013г. по 17.11.2014г., в размере 403,41 руб. начисленные на сумму транспортного налога 2 280 руб. за период с 18.11.2014г. по 01.06.2015г., 02.06.2015г. по 30.11.2015г. не подлежат удовлетворению, поскольку остаток транспортного налога за 2011 год в размере 2 280 руб. списан - 27.02.2018г., оснований для взыскания пени при указанных обстоятельствах не имеется.
При этом пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год в размере 1689,19 руб. составят:
в размере 91 руб. 05 коп. на сумму налога 1689,19 руб. за период с 18.11.2014г. по 01.06.2015г. (( 1689,19 руб. ? 196 дн. ? 8,25% / 300 )=91,05 руб.);
в размере 84 руб. 08 коп. на сумму налога 1689,19 руб. за период с 02.06.2015г. по 30.11.2015г. (( 1689,19 руб. ? 181 дн. ? 8,25% / 300 )=84,08 руб.)
На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования налогового орган подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 3 069 руб. 07 коп., в том числе:
транспортный налог за 2013 год в размере 1 689, 19 руб.,
пени в размере 175,13 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год,
налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 204, 75 руб.
При этом суд с учетом позиции Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о том, что у административного ответчика имеются основания для возврата указанной задолженности, при этом заявленная сумма взыскана в бюджет в полном объеме и по состоянию на 14.12.2022г. не возращена налогоплательщику, приходит к выводу, что требования следует удовлетворить в части и в удовлетворенной части без приведения решение суда в исполнение.
Несение судебных расходов в размере 78 руб. подтверждается списком 252 исходящей корреспонденции от 23.06.2022г. (л.д.39). Требование о взыскании с ответчика судебных расходов подлежит удовлетворению на основании ст. 103, 111 КАС РФ и в связи с тем, что указанные расходы подтверждены документально, обоснованы и связаны с рассмотрением данного дела.
Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина от суммы 3 069 руб. 07 коп., в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст.174-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 3 069 руб. 07 коп., в том числе:
транспортный налог за 2013 год в размере 1 689, 19 руб.,
пени в размере 175,13 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год,
налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 204, 75 руб.
В части взыскания задолженности в сумме 3 069 руб. 07 коп. решение суда не подлежит исполнению.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расходы почтовые в размере 78 руб.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении оставшейся части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья подпись:
Копия верна:
Судья ФИО3
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.