Решение по делу № 2А-1385/2024 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности.

№ 2а-49/2025

УИД: 03RS0038-01-2024-001665-30

Номер строки «198а»

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31января 2025года г.Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хабировой Э.В.,

при секретаре Календаревой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 37992 руб. 21 коп., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 33089 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации штраф за 2022 г. в размере 413 руб. 63 коп.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 620 руб. 44 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3869 руб. 14 коп. по состоянию на 26 марта 2024 г.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в Межрайонной ИФНС России №31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 09 января 2024 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 36633 руб. 35 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11 октября 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 37992 руб. 21 коп., в том числе налог – 33089 руб., пени – 3869 руб. 14 коп. по состоянию на 26 марта 2024 г., штрафы 1034 руб. 07 коп. Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикунаправлено требование об уплате задолженности от 29 января 2024 г. № 1645 на сумму 36968 руб. 65 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Как указывает административный истец, до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 29 января 2024 г. № 1645 на сумму 36968 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 15 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан судебный приказ от 12 апреля 2024 г. по делу № отменен.

Не согласившись с заявленными требованиями, представитель административного ответчика ФИО1, ФИО2, представил возражение, в котором просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В обосновании возражения указано, что с заявленными требованиями не согласна. Ответчику на праве собственности принадлежал гаражный бокс № (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>. 09 сентября 2022 г. ФИО1 продала указанное имущество за 490000 руб. Б.Н.Р., данная сделка была совершена с использованием кредитных средств ПАО «Сбербанк», что объективно подтверждается договором купли-продажи, зарегистрированным в органе государственной регистрации. Для проведения данной сделки и оценки имущества был составлен отчет о рыночной стоимости объекты недвижимости № от 30 августа 2022 г., согласно которому стоимость объекта недвижимости на дату проведения оценки составляет 490000 руб.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ и представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ответчик направила в суд своего представителя ФИО2

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотретьнастоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

На судебном заседании представитель ответчика ФИО2 административное исковое заявление истца полностью не признает, просит отказать. Поддерживает представленное возражение к иску. Указывает, что стоимость имущества истцом завышена, при продаже ответчиком имущество оценивалось.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- легковой автомобиль <данные изъяты>,VIN:№, <данные изъяты> года выпуска (дата регистрации права собственности – 06января 2015 г.);

- легковой автомобиль <данные изъяты>,VIN:№, <данные изъяты> года выпуска (дата регистрации права собственности – 20февраля 2024 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 25 ноября 2020 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 17 апреля 2019 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 13 мая 2015 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 20 июня 2018 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 26 июня 2018 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 26 августа 2019 г.);

- квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 22 августа 2023 г.);

- квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 18 декабря 2000 г.);

- магазин с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 13 мая 2015 г.);

- квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 29 марта 2021 г.);

- квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 05 марта 2020 г.).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки, проводимой с 18 июля 2023 г. по 19 сентября 2023 г., привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно:

- по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации – Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штраф в размере 620 руб. 44 коп.;

- по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога – Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – штраф в размере 413 руб. 63 коп.

В пункте 3.1. указано также на наличие недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 33089 руб., за 2022 год.

В указанном решении ФИО1 предложено уплатить недоимку и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В решении № от 24 ноября 2023 г. указано на право ФИО1 обжаловать его в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по РБ, путем подачи жалобы через Межрайонную ИФНС № по РБ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикамиот источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от 09 сентября 2022 г., заключенному между ФИО1 (продавец) и Б.Н.Р. (покупатель), продавец передает покупателю, а покупатель принимает в собственность в собственность, принадлежащее продавцу на праве собственности недвижимое имущество: нежилое помещение и земельный участок. Нежилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м, <данные изъяты> этаж, по адресу: <адрес>, кадастровый №. Земельный участок, общей площадью <данные изъяты> кв.м из земель населенных пунктов, с видом разрешенного использования: занимаемыйгаражным боксом № 32, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка: №.

Согласно пункту 2.1. указанного договора стоимость недвижимого имущества составляет 490000 руб., из которой стоимость нежилого помещения составляет 360000 руб., стоимость земельного участка составляет 130000 руб. Цена является окончательной и изменению не подлежит.

Как следует из отчета рыночной стоимости № от 30 августа 2022 г., итоговая стоимость гаражного бокса №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> составляет 490000 руб.

При этом согласно разъяснениям от 16 января 2025 г., связанным с определением кадастровой стоимости, представленным ГБУ РБ «Государственная кадастровая оценка и техническая инвентаризация» ФИО1, на 01 января 2023 г. кадастровая стоимость объекта недвижимости, в отношении которой представляются разъяснения, составляет 575512 руб. 84 коп.

Как указывает административный истец на 01 января 2022 г. кадастровая стоимость проданной квартиры составляла 720755 руб. 84 коп. Данный факт подтверждается выпиской, представленной Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ. Из данной выписки следует, что в период с 01 января 2021 г. по 01 января 2024 г. кадастровая стоимость имущества составляла 720755 руб. 84 коп.

С учетом положений статьи 214.10 НК РФ сумма дохода составила 504529 руб. 09 коп.

Согласно решению № от 24.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что на основании статьи 220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250000 руб.

Таким образом, сумма облагаемого дохода составила 254290 руб. 88 коп., и, как следствие, сумма налога подлежащего уплате в бюджет составила 33089 руб., из расчета 254290 руб. 88 коп. ? 13%.

Срок уплаты налога 17.07.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № от 24.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении также установлены смягчающие обстоятельств, в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ, а именно: совершение правонарушения в связи со стечением обстоятельств; совершение правонарушения впервые; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; тяжелое состояние здоровья.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Налоговым органом по настоящему делу было принято решение о снижении размеров штрафов в 16 раз.

Сумма штрафа, предусмотренная статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила (33089?20%)?16 = 413 руб. 63 коп.

Сумма штрафа, предусмотренная статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила (33089?30%)?16 = 620 руб. 44 коп.

Как следует из материалов дела административном ответчику направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 29 января 2024 г. в сумме 36968 руб. 65 коп.из которых: 33089руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; 413 руб. 63 коп. – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: 620 руб. 44 коп. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ. Срок добровольного исполнения установлен до 21февраля 2024 г.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно таблице расчет пени за период с 01 января 2023 г. по 26 марта 2024 г. составляет 3869 руб. 14 коп.

12 апреля 2024 г. был вынесен судебный приказ №. согласно которому с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по РБ взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 37992 руб. 21 коп., а также государственная пошлина в размере 669 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан от 15 апреля 2024 г. судебный приказ № от 12 апреля 2024 г. отменен в связи поступившим от ФИО1 возражением относительно его исполнения.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Абзацами 1, 3 части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный ответчик на судебное заседание не явился, представитель административного ответчика контррасчет задолженности и пени, либо доказательства, подтверждающие исполнение обязанностей по уплате обязательных платежей, не представил.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <данные изъяты>) за счет имущества физического лица на общую сумму 37992 руб.21 коп., а именно:

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 33089 руб.00 коп.,

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ штраф за 2022 год в размере 413 руб. 63 коп.,

- штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 620 руб. 44 коп.,

-пени в размере 3869 руб. 14 коп. по состоянию на 26.03.2024 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Судья п/п Хабирова Э.В.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Хабирова Э.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.