Административное дело № 2а-827/2023

69RS0014-02-2023-000684-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при ведении протокола секретарем Зимовец И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по земельному налогу.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 21.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-3191/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 09.12.2022 г. отменен.

В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском. ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2014 года в размере 345 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.10.2015 г.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 25.04.2015 г. и требование № по состоянию на 29.10.2015 г. в свои исполнения до 26.01.2016 г. на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть взыскано налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административным ответчиком обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, недоимка в размере 345 руб. 00 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала и пояснила, что в ее собственности никогда не находилось земельного участка, указанного в налоговом уведомлении. В Конаковском районе она проживает с 1976 года. В собственности имеет только квартиру, где зарегистрирована. Иного недвижимого имущества не имеет. Поскольку он не является и не являлась собственником земельного участка, просит отказать истцу в иске.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (вступили в силу с 01.01.2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление является достаточным документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения является земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

25.04.2015 г. ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 670704 от 25.04.2015 г. об уплате:

- земельного налога за 2014 год за земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 11 514 075 руб., доля в праве 1/100, налоговая ставка 0,30, кол-во месяцев владения 12/12, на сумму 345 руб., сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога, в адрес ФИО1 сформировано и направлено Требование № об уплате налога и пени по состоянию на 29.10.2015 года в размере: недоимка по земельному налогу 345 руб., в срок оплаты до 26.01.2016 года.

21.11.2022 г. МИФНС № 9 по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога за 2014 год в размере 1035, 42 руб.

21.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-3191/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 1035,42 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 09.12.2022 года судебный приказ № 2а-3191/2022 от 21.11.2022 г. отменен основании письменных возражений должника.

26.04.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Возражая против удовлетворения исковых требований налогового органа, административный ответчик ссылается на отсутствие в ее собственности в юридически значимый период (2014 г.) земельного участка с кадастровым номером №

В силу части 6 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. 130, 131, 132, 133.1 и 164 ГК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего до 01.01.2017 года, права на недвижимое имущество, возникшие до его вступления в силу, признаются юридически действительными.

Согласно уведомлению об отсутствии с ЕГРН запрашиваемых сведений от 02.05.2023 г., права на земельный участок с кадастровым номером № не зарегистрированы.

По сведениям публичной кадастровой карты, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3213 кв.м., расположен под многоквартирным домом № 12 в пгт.ФИО2 Конаковского района Тверской области.

Доказательства принадлежности ФИО1 на праве собственности земельного участка с кадастровым номером №, административный истец не представил.

Таким образом, доказательства, подтверждающие факт принадлежности административному ответчику ФИО1 на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 69:15:0000017:653, в юридически значимый период – 2014 год, в материалах дела отсутствуют и административным истцом суду не представлены.

В отсутствие государственной регистрации права собственности в отношении земельного участка с кадастровым номером № и отсутствия правоустанавливающих документов на указанный земельный участок, выданных до вступления в силу Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего до 01.01.2017 года, оснований считать ФИО1 плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка в юридически значимый период 2014 год, у суда не имеется.

Принимая во внимание отсутствие доказательств принадлежности административному ответчику ФИО1 спорного земельного участка с кадастровым номером 69:15:0000017:653, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административное исковое заявление подано в суд с нарушением срока установленного абз.3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз.3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты задолженности по требованию № от 29.10.2015 г. – до 26.01.2016 г. Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 21.11.2022 мг., то есть с нарушением срока, установленного абз.3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (26.01.2016 г. + 3 года + 6 мес., то есть заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано не позднее 26.07.2019 г.).

Учитывая изложенное, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению и ввиду пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 345 рублей, обращении на административного ответчика судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 29 мая 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.