Решение по делу № 2А-2482/2025 от 30.04.2025

Дело №2а-2482/2025

УИД 75RS0001-02-2025-001684-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе:

председательствующего судьи Соломиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Ходоровской В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО1 обратилось в суд с названным административным иском, ссылаясь на наличие у ФИО2, состоящей на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №а-97/2025, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Ссылаясь на ст.ст. 124, 126, 291 КАС РФ, ст.ст. 31, 48 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 156 914,66 руб. по: транспортному налогу за 2023 год в сумме 18 200 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 4 464 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 98 325 руб., пени 35 925,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, своего представителя не направила, о рассмотрении дела извещена в установленном порядке, причину неявки не сообщила.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.п. 1-3 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения взыскания налоговым органом на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ следует, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями п. 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Положениями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН <***>) и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно материалам дела налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено, что ФИО2 на праве собственности владеет следующим имуществом: автомобилем Инфинити FX35, государственный регистрационный знак №; земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иным строением, помещением и сооружением с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, пом. 3; иным строением, помещением и сооружением с кадастровым номером № по адресу: <адрес> иным строением, помещением и сооружением с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Доказательств того, что указанное имущество административному ответчику в спорный период времени не принадлежало, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Установлено, что налоговым органом ФИО2 был исчислен налог, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее подробный расчет начисленных сумм по налогам с указанием срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество административным ответчиком не исполнена, на сумму недоимки начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ УФНС России по Забайкальскому краю в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по налогам в общем размере 407 100,95 руб. (по транспортному налогу 76 790,78 руб., по земельному налогу 56 233,35 руб., по налогу на имущество 274 076,82 руб.), пени 52 033,36 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему требования налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено ДД.ММ.ГГГГ решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 402 858,29 руб. Решение направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из заявленных требований, общий размер спорной задолженности по недоимке и пени не погашен административным ответчиком и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 156 914,66 руб. Общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составляет 597 413,75 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Представленные налоговым органом и содержащиеся в материалах дела расчеты сумм задолженности по налогам, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности по уплате налогов суд полагает верными.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из положений п.п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ следует, что транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В рассматриваемом случае, размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее подробный расчет начисленных сумм по налогам с указанием срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названной суммы недоимки и пени, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп судебного участка с входящей датой на иске.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-97/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в районный суд г. Читы с настоящим иском, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налогов и пени, соблюдения сроков на обращение с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за спорный период, поскольку административный ответчик, являясь плательщиком названных налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в ее адрес налоговое уведомление, требование об уплате налога в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил. В связи с чем, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 707 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 156 914,66 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 18 200 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 464 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 98 325 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 925,66 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 5 707 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья О.С. Соломина

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.