Дело № 2а-2685/2023

УИД 27RS0004-01-2023-002872-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что в 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 3 357 000 рублей. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на данную сумму дохода не была представлена. По результатам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 306 410 руб.– срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 23 552 руб. 71 коп., также указанным решением налогоплательщик привлечен к ответственности – по п.1 ст. 119 НК РФ – в сумме 91 923 руб. (306 410*30%), по п.1 ст. 122 НК РФ – в сумме 61 282 руб. (306 410*20%). Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с.2 ст. 70 НК РФ Инспекцией направлялось налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Также в 2018-2019 годы ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год – 194 руб. и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 гож – 512 руб. Налоговые уведомления не исполнены, ответчику начислена пеня за неуплату налога за 2018 год – 07 руб. 91 коп., за 2019 год – 16 руб. 35 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № об уплате задолженности за 2018 год и требование № об уплате задолженности за 2019 год. Указанные требования не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена. УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 306 410 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23 552 руб. 71 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ –91 923 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 61 282 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 194 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 91 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 512 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Ответчик ранее ходатайствовала об отложении рассмотрения дела для представления в налоговый орган налоговой декларации, однако доказательств о направлении декларации в суд не представила. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в 2018-2019 годы ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и налоговым органом ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год в сумме 194 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год в сумме 512 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб. и пени – 07 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 512 руб. и пени – 16 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности по требованиям № и № не превышала 10 000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения 3 лет с момента срока, установленного в требовании № (ДД.ММ.ГГГГ), либо в течение 6 месяцев с даты, когда общая сумма требований превысила 10 000 руб.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ совершена сделка (договор купли-продажи) по реализации указанного объекта недвижимого имущества, от которой ФИО1 получен доход в сумме 3 357 000 руб. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода налогоплательщиком в установленный законом срок не подавалась.

В связи с поступлением из Управления Росреестра по Хабаровскому краю сведений о получении дохода от указанной сделки проведена камеральная проверка и составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме 3 357 000 руб. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 2 357 000 руб. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила 306 410 руб.

В соответствии с указанным налоговым актом ФИО1 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму исчисленного налога в размере 306 410 руб., также налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7859 руб. 41 коп. и налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из указанного решения следует, что в нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией направлено извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки и представления пояснений, также ДД.ММ.ГГГГ направлено новое извещение, однако корреспонденция не получена. Таким образом, на дату вынесения решения ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представила, возражений, ходатайств и иные письменные пояснения на акт камеральной проверки также не представила. Ввиду чего ФИО3 привлечена к ответственности в виде штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 91 923 руб. и ст. 122 НК РФ в сумме 61 282 руб. Также по результатам проверки начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 552 руб. 71 коп.

В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 306 410 руб., пени – 23 552 руб. 71 коп., штрафов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С момента выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженностей по налогам ФИО1 стала превышать 10 000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по всем требованиям в течение 6 месяцев с истечения срока, установленного в указанном требовании (ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 спорных недоимок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц и пени за 2018, 2019 годы.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступлений возражений от ответчика.

Поскольку право собственности на жилое помещение ФИО3 возникло в 2018 году, впоследствии квартира была продана в 2020 году, следовательно жилое помещение находилось в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у ФИО3 образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от жилого помещения, не была исполнена административным ответчиком, последним не представлена налоговая декларация, сведения о полученном доходе, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год, пени и штрафа по нему, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени к нему и штрафов являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку до настоящего времени требования по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, пени административным ответчиком не исполнены в полном объеме, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованно, также подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 038 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 306 410 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23 552 руб. 71 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ –91 923 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 61 282 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 194 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 91 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 512 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 8 038 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2023 года.