№ 2а-2266/2023

64RS0046-01-2023-002135-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Орловым М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

установил:

МРИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 41,59 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 13,83 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1063 рублей и пени в сумме 10,39 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1140 рублей и пени в сумме 03,70 рублей, а также у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, в общей сумме 3659,79 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2019, 2020 годах имел в собственности транспортное средство ГАЗ3307, государственный регистрационный знак <***>, и 1/3 долю в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 года, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 года. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 41,59 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1063 рублей и пени в сумме 10,39 рублей, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4255 рублей с пени по указанному налогу в сумме 13,83 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1140 рублей с пени в сумме 03,70 рублей. Налогоплательщиком требования не исполнены. Кроме того, налогоплательщиком не исполнены требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, задолженность по пени по указанным налогам составляет 3659,79 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана <адрес> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <адрес>. Указанный приказ отменен по заявлению <данные изъяты>В. определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайство об отложении не заявил.

Административный ответчик в судебном заседании не оспорил наличие задолженности, пояснив, что задолженность образовалась в связи с её тяжелым материальным положением.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2019- 2020 годах имел в собственности транспортное средство ГАЗ3307, государственный регистрационный знак <***>, и 1/3 долю в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО2 согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24) за налоговый период – 2019 год начислен транспортный налог в сумме 4255 рублей и налог на имущество физических лиц в суме 1063 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18) за налоговый период – 2020 год начислен транспортный налог в сумме 4255 рублей и налог на имущество физических лиц в суме 1140 рублей.

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21) об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 41,59 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1063 рублей и пени в сумме 10,39 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4255 рублей с пени по указанному налогу в сумме 13,83 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1140 рублей с пени в сумме 03,70 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

В 2017-2018 годах вышеуказанное имущество также находилось в собственности у ФИО2, а кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником автомобиля Фонд Мордео, государственный регистрационный номер <***>., а впоследствии в связи с обращением на него взыскания и передачей нереализованного имущества взыскателю ООО «Европлан Лизингвые платежи» право собственности ФИО2 на автомобиль прекратилось.

Для уплаты налогов, начисленных на вышеуказанное имущество, административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30, 33) об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 12255 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 908 рублей, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34, 36) об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 8255 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 985 рублей. Таким образом, общий размер недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы составляет 20510 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 1893 рублей.

Поскольку налоги за 2017-2018 годы не были оплачены административным ответчиком, налоговый орган выставил налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27) об уплате транспортного налога в сумме 8255 рублей и пени в сумме 6983,60 рублей, а также налога на имущество физических лиц в сумме 908 рублей и пени в сумме 535,99 рублей. Указанное требование направлено налогоплательщику (л.д. 29). Из расчета пени по указанному требованию усматривается, что пени начислены на недоимку по указанным налогам за 2016-2018 годы. При этом в материалы дела требование об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также доказательства направления такого требования, не представлены.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.

Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 года (12255 рублей), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2445,91 рублей и пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года (908 рублей), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,22 рублей, не представил доказательств направления административному ответчику требования о взыскании вышеуказанной недоимки за 2017 год.

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, составленному филиалом Федерального казённого учреждения «Налог - Сервис». Федеральной налоговой службы в Нижегородской области, объекты хранения в количестве 723346 сданы на уничтожение, в программном обеспечении удалена информация, соответствующая уничтоженным объектам хранения. Однако установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Сам факт наличия акта об уничтожении не является доказательством, бесспорно свидетельствующим о направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникла обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2445,92 рублей и пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 181,22 рублей, поскольку налоговым органом нс соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности. В этой связи административное исковое заявление МРИ ФНС № в части взыскания недоимки пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2445,92 рублей и пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 181,22 рублей подлежит оставлению без рассмотрения на основании части 1 статьи 196 КАС РФ.

Проверив расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8255 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 922,57 рублей и пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 908 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме110,08 рублей, учитывая отсутствие доказательств оплаты указанной недоимки, суд признает его правильным.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени по вышеуказанным налогам. После вынесения судебного приказа ответчик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, поэтому определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Сведений об оплате ответчиком заявленных ко взысканию недоимки и пени материалы дела не содержат.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 имеющейся налоговой задолженности не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 41,59 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4255 рублей и пени в сумме 13,83 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1063 рублей и пени в сумме 10,39 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1140 рублей и пени в сумме 03,70 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 922,57 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 110,08 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению, при этом требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 2445,92 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 181,22 рублей подлежат оставлению без рассмотрения.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» в сумме 473 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 2445,92 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 181,22 рублей оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 922,57 рублей,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110,08 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4255 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,59 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4255 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,83 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1063 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,39 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1140 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 473 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья Н.А. Афанасьева