Решение по делу № 2А-4969/2025 от 28.01.2026 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-661/2026

42RS0019-01-2025-006421-69

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

19 января 2026г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Ш. о взыскании обязательных платежей санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Ш., в котором просили взыскать задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 41885 от 13.12.2023, из них: по налогу на имущество за 2023 год в размере 75,59 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 28 264,00 руб., пени в общем размере 4162,43 руб., на общую сумму 32 502 рубля 02 копейки.

Требования мотивированы тем, что Ш. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу. Являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. Поскольку налоги не были уплачены в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-710/2025 от 13.05.2025 о взыскании с Ш. задолженности. Однако 14.07.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик Ш. о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, не явилась, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, Ш. является собственником транспортных средств: марки INFINITI FX35 PREMIUM, №, марки ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР, №, ВАЗ 21150, №, LADA PRIORA 217230, №, МАЗДА 6, №.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год – не позднее 01.12.2024 г.

Расчет транспортного налога за 2023 год по транспортному средству марки INFINITI FX35 PREMIUM, №, является следующим: 279,90*135,00*8/12 = 25 191,00 руб., где 279,90 – налоговая база, 135,00 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения;

Расчет транспортного налога за 2023 год по транспортному средству марки ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР, №, является следующим: 132,00*14,00*11/12 = 1 694,00 руб., где 132,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 11 – количество месяцев владения;

Расчет транспортного налога за 2023 год по транспортному средству марки ВАЗ 21150, №, является следующим: 76,70*5,50*7/12 = 246,00 руб., где 76,70 – налоговая база, 5,50 – налоговая ставка, 7 – количество месяцев владения;

Расчет транспортного налога за 2023 год по транспортному средству марки МАЗДА 6, №, является следующим: 149,56*14,00*5/12 = 872,00 руб., где 149,56 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 5 – количество месяцев владения.

Расчеты транспортного налога за 2023 год, представленные в налоговом уведомлении № 172701934 от 05.08.2024, направлено налогоплательщику почтой России, исчислены правильно, судом проверены; задолженность составляет 28 264,00 руб.

В срок, установленный действующим законодательством задолженность по транспортному налогу за 2023 год административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 28 264,00 руб.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, Ш. в 2023 г. принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2023 год – не позднее 01.12.2024 г.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по имуществу, расположенное по адресу: <адрес>, является следующим: 771 356,00*4/5*0,10*12/12*1,1 = 437,00 руб., где 771 356,00 – налоговая база, 4/5 - доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду.

В срок, установленный действующим законодательством задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 437,00 руб. Остаток непогашенной задолженности по налогу на имущество за 2023 год 75,59 руб.

Расчет налога на имущество за 2023 год, представленные в налоговом уведомлении № 1772701934 от 05.08.2024, которое направлено налогоплательщику почтой России, исчислен правильно, судом проверены; задолженность составляет 75,59 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Ш. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 41885 от 13.12.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в сумме 28 264,00 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 75,59 суд приходит к выводу о законности такого требования.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №971 от 15.04.2025 в общей сумме 32502,02 руб., в том числе пени 4162,43 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №971 от 15.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №971 от 15.04.2025:

4162,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4162,43 руб.

За период с 17.05.2024 по 15.04.2025 была начислена пеня в размере 4239,69 руб. и в данном периоде проведено уменьшение пени на сумму 77,26 руб. Тем самым к взысканию подлежит сумма по пене 4162,43 руб.=4239,69 руб. - 77,26 руб.

Уменьшение размера по пене на сумму 77,26 руб. произведен по следующим причинам:

- в связи с поступлением денежных средств 21.02.2025 по платежному документу от 20.02.2025, пеня пересчитана и уменьшена на сумму 0,25 руб.;

- в связи с подтверждением к уменьшению по 3-НДФЛ налога на доходы физических лиц 24.05.2024, пеня перечисчитана и уменьшена на сумму 77,01 руб.

Расчет пени за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14 614,86

300

569,00

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14 614,86

300

429,67

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14 614,86

300

388,61

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14 614,86

300

173,92

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28 701,00

300

1 607,26

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28 399,59

300

1 071,24

Итого:

4 239,69

В размер совокупной обязанности вошли следующие виды налогов, на которые исчислены пени:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование налогов

Налоговыйпериод

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-14 614,86

-14 217.86

Транспортный налог с физических лиц

2022

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-14 614,86

-397,00

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2022

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-28 701.00

-28 264.00

Транспортный налог с физических лиц

2023

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-28 701,00

-437,00

2023

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-28 339,59

-27 902.59

Транспортный налог с физических лиц

2023

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-28 339,59

-437,00

2023

В отношении Ш. за неисполнение обязанности по неуплате налогов, сборов и пени Инспекцией были применены следующие меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Задолженность по судебному приказу № 2а-2139/2024 в общей сумме 18070,73 руб. погашена в полном размере:

- 16092,73 руб. по решению № 6013 от 15.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках налогоплательщика;

- 1978,00 руб. за счет суммы налогового вычета по НДФЛ за 2023 год, предоставленного налогоплательщику по итогам проведения камеральной налоговой проверки.

Судебный приказ № 2а-2139/2024 от 06.09.2024 был отменен 14.07.2025.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления требования № 41885 от 13.12.2023 г. Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 41885 от 13.12.2023, не позднее 01.07.2025 г.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении Ш. в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено 05.05.2025 заявление № 971 от 15.04.2025 на выдачу судебного приказа.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

13.05.2025 г. мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-710/2025 о взыскании с Ш. задолженности по налогам и пени.

14.07.2025 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-710/2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 08.09.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 75,59 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 28 264,00 руб., пени в общем размере 4162,43 руб., на общую сумму 32 502 рубля 02 копейки, подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Ш., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 75,59 руб.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 28 264,00 руб.,

Задолженность по пени в общем размере 4 162, 43 руб. за период с 17.05.2024 по 15.04.2025г.

Всего на общую сумму 32 502 (тридцать две тысячи пятьсот два) рубля 02 копейки.

Взыскать с Ш. государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.01.2026г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

28 января 2026 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-661/2026 (№ 2а-4969/2025) Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области