Решение по делу № 2А-1542/2023 от 06.09.2023

Дело № 2а-1542/2023 74RS0029-01-2023-001671-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кутырева П.Е.,

при секретаре Камаловой С.Т.,

рассмотрел 06 сентября 2023 года в открытом судебном заседании в зале суда в г. Магнитогорске Челябинской области административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Халупенко ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 64 от 15.05.2023г. к ФИО1 о взыскании недоимки:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 297,34 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 31,01 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 1,54 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 112 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 0,36 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 30778 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 100,28 рублей.

Всего просит взыскать 40836,53 рублей.

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 65 от 15.05.2023г. к ФИО1 о взыскании недоимки:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2017 за период с 06.02.2019 по 09.08.2021 в размере 1883,91 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 662,03 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 349 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 33,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 3,42 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 4,11 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 144 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,50 рублей;

Всего просит взыскать 13725,06 рублей.

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 63 от 15.05.2023г. к ФИО1 о взыскании недоимки:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 10632 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 140,70 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 55 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.12.2020 в размере 0,72 рублей.

Всего просит взыскать 10828,42 рублей.

В обоснование заявленных требований в каждом из указанных четырех исков указано на то, что ФИО1, являясь собственником получателем доходов, собственником объектов недвижимости и транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов должным образом не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда административные дела по трем искам объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащим извещении участия не принимали, возражений, доказательств уплаты недоимки ответчик не представил, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. От ФИО1 поступили возражения, где тот просит применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Также административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- гаража <адрес>

- 2/3 долей в праве собственности на <адрес> в <адрес>.

Также он получил доход в ООО КБ «Ренессанс Кредит», с которого не был уплачен налог.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налоговый орган исчислил налог за спорные периоды, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты.

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ему были направлены требования об уплате недоимки и пени за начисленные на такую недоимку.

Налоговые уведомления и требования были направлены почтой по адресу регистрации ФИО1

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые были выданы и отменены в связи с поступившими возражениями должника.

06 июня 2023 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН, карточками учета ТС.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в установленном законом порядке, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2407,24 рублей.

Доводы ФИО1 о том, что истцом пропущен срок исковой давности основаны на неправильном толковании закона.

Вопреки ошибочному мнению административного ответчика к налоговым правоотношениям не применяются соответствующие положения Гражданского кодекса Российской Федерации о сроках исковой давности, поскольку в налоговых правоотношениях применению подлежат иные (специальные) нормы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, названный шестимесячный срок налоговым органом пропущен не был – судебные приказы по заявлению ФИО1 отменены 25 апреля 2023 года, а иски поданы 06 июня 2023 года.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Халупенко ФИО5 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 9516 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 9516 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 10632 руб.;

Взыскать с Халупенко ФИО6 (ИНН № государственную пошлину в размере 2407,24 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: П.Е. Кутырев

Решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2023 года.