Гр. дело № 2а-864/23

УИД 39RS0011-01-2023-000660-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи, Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Хабаровскому краю к несовершеннолетнему ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в налоговый орган поступили сведения от регистрирующих органов о том, что 15 декабря 2021 года ответчиком представлена налоговая декларация о получении дохода в 2020 году, на которую был исчислен налог в размере 39 650,00 рублей. В установленный законом срок такой налог не был оплачен, в связи с чем были начислены пени в размере 1 434,66 рублей.

В связи с тем, что ответчик является несовершеннолетним, то его интересы представляют родители ФИО2 и ФИО3 Определением мирового судьи от 26 сентября 2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ответчика такого налога в связи с поступившими возражениями ответчика. Первоначально иск был подан в Зеленоградский районный суд 23 марта 2023 года без пропуска срока на его подачу, однако он был оставлен без движения, о чем УФНС по Хабаровскому краю стало известно позже, и иск был возвращен. После устранения недостатков административный иск был незамедлительно направлен в суд. Таким образом, срок на подачу иска пропущен по уважительной причине.

УФНС России по Хабаровскому краю просил суд взыскать с несовершеннолетнего ответчика в лице его законных представителей налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39 650,00 рублей и пени на него 1 434,66 рублей, а всего 41 084,66 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебное заседание административный ответчик несовершеннолетний ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседании законные представители административного ответчика ФИО2, ФИО3 не явились, извещены надлежащим образом по месту регистрации, судебные извещения возвратились в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что 15 декабря 2021 года от несовершеннолетнего ФИО1 в налоговый орган поступила налоговая декларация за 2020 год, в которой указывалось на получение ответчиком дохода в размере 805 000,00 рублей, на который исчислен налог в размере 39 650,00 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абзацу третьему пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

На основании абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Из представленной налоговой декларации видно, что ответчиком был заявлен налоговый вычет на сумму в 500 000,00 рублей, следовательно, налоговая база для исчисления налога составляет 305 000,00 рублей, а сумма налога составляет 39 650,00 рублей.

Нормы главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Как видно из материалов дела налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок до 15 июля 2021 года ответчиком не был оплачен, в связи с чем 21 декабря 2022 года несовершеннолетнему ФИО4 выставлено требование № 43935 рублей со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 26 сентября 2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанных налогов по заявлению ответчика.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке ответчиком в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд начал течь с момент вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. с 26 сентября 2022 года и истек 26 марта 2023 года.

Настоящее исковое заявление подано в суд налоговым органом 5 мая 2023года, т.е. с пропуском установленного срока более, чем на месяц.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении такого срока со ссылкой на то, что ранее такой иск был подан в установленный законом срок, но был оставлен без движения, а в связи с удаленностью нахождения административного истца такое определение было поздно получено, и иск был возвращен.

Данные доводы заслуживают своего внимания по следующим основаниям.

Судом установлено, что первоначально аналогичный иск был подан УФНС России по Хабаровскому краю 23 марта 2023 года, т.е. в установленный законом срока, в электронном виде, однако определением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 28 марта 2023 года был оставлен без движения в связи с наличием в нем недостатков, срок для устранения недостатков был установлен до 21 апреля 2023 года.

В последующем такой иск ввиду не устранения недостатков был возвращен истцу определением от 3 мая 2023 года.

Настоящий иск с устранением недостатков был подан 5 мая 2023 года, т.е. с учетом праздничных дней срок был пропущен незначительно.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для восстановления административному истцу срока на подачу настоящего иска ввиду уважительных причин для его пропуска.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет самостоятельный доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

В силу изложенного суд полагает возможным взыскать вышеуказанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 года с законных представителей несовершеннолетнего – ФИО3 и ФИО2

Таким образом, исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год суд в размере 39 650,00 рублей полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что несовершеннолетнему ФИО1 исчислены пени за неуплату в срок налога на доходы физических лиц в размере 1 434,66 рублей в требовании от 21 декабря 2021 года № 43935 за период с 16 июля 2021 года по 20 декабря 2021 года.

В связи с тем, что ответчиком налога на доходы физических лиц в установленной срок не был оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ указанные пени подлежат взысканию с ответчика.

Представленный административным истцом расчет таких пени, судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с ответчика налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению (11 372,17 рублей), размер госпошлины составляет 1 432,54 рубля (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 в счет местного бюджета в равных долях, т.е. по 716,27 рублей с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые заявление УФНС России по Хабаровскому краю к несовершеннолетнему ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) - ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39 650,00 рублей и пени на него в размере 1 434,66 рублей, а всего 41 084,66 рублей.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) - ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 432,54 рубля в равных долях, т.е. по 716,27 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.