дело № 2а-1830/2025
УИД 48RS0002-01-2025-001433-70
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 августа 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Пешковой Ю.Н.
при секретаре Ворониной А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС по Липецкой области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1715 руб. 01 коп., за 2022 год в сумме 4060 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 427 руб. 53 коп., за 2022 год в сумме 1311 руб.; пени по состоянию на 15.04.2024 года в размере 10 520 руб. 62 коп. В обоснование требований ссылалось на то, что административному ответчику начислены налоги за 2021-2022 год, о чем ему направлено налоговое уведомление, однако в установленный законом срок налог он не оплатил. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС. Является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.
Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он указал, что действительно является собственником транспортного средства Форд-Мондео и недвижимого имущества (в долях). С размером задолженности не согласен, так как оплата им производилась (в подтверждение к отзыву приобщены чеки/квитанции об оплате транспортного налога и налога на имущество). Кроме того, он не получал от административного истца каких-либо налоговых уведомлений и требований об уплате налоговых платежей. Кроме этого, в иске имеется ссылка на судебные акты якобы не исполненные ответчиком, а именно: судебный акт по делу №2а-572/2021, исполнительный лист ФС № от 07.06.2021 года Октябрьского районного суда г. Липецка; судебный акт по делу №2а-703/2022 судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Липецка. Указанные акты исполнены ответчиком, что подтверждается отсутствием исполнительных производств в ФССП. Помимо этого, УФНС по Липецкой области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4060 руб., за 2022 год в сумме 4060 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 1192 руб., за 2022 год в сумме 1311 руб.. по ЕНВД за 4 кв. 2019 года в сумме 879 руб., по страховым взносам в сумме 7130 руб. 31 коп., пени в размере 10250 руб. 03.06.2024 года вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен 11.09.2024 года на основании ст. 123.7 КАС РФ. В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев вынесения определения об отмене судебного приказа. Административный истец обращается в суд с исковым заявление 21.03.2025 года (согласно штампу), то есть за пределами установленного срока. В отношении взыскания пени административный ответчик указал, что заявленная ко взысканию сумма пени несоразмерна основному долгу и в полтора раза превышает сумму по уплате налогов. Он находится в затруднительном финансовом положении, сумма для него значительная, так как есть кредитные обязательства (в том числе ипотечный кредит). Просил применить ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снизить размер пени.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Также в соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы считается с учетом коэффициент, равному 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 с 2017 года зарегистрировано на праве собственности ? доли квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №), ? доли квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №).
В связи с указанным ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
Исходя из кадастровой стоимости квартир, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил за 2021 год – 1192,00 руб., за 2022 год – 1311.00 руб..
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 рублей.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2021-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство Форд-Мондео, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 145 л.с.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2021 год составляет 4060 рублей (145 л.с. * 28 руб. * 12/12 месяца); за 2022 год составляет 4060 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 18571599 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год – 1192 руб., транспортного налога за 2021 год – 4060 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2022 года.
Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем №460533 от 20.09.2022 года.
Также, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60948903 от 25.07.2023 года об уплате налога на имущество за 2022 год – 1311 руб., транспортного налога за 2022 год – 4060 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем №21211 от 15.09.2023 года.
К установленному сроку налоги не оплачены.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Исходя из искового заявления усматривается при переходе в ЕНС по состоянию на 05.01.2023 года задолженность по налогам составляла в сумме 35839 руб. 44 коп., в том числе пени 5014 руб. 77 коп. (что подтверждается сведениями КРСБ, представленными в материалы дела).
Пени были образованы за неуплату/несвоевременную уплаты по налогам:
- по транспортному налогу за 2016 года пени в размере 17,52 руб.; за 2017 год - 25,79 руб.; за 2018 год - 347,20 руб.; за 2019 год - 548,64 руб.; за 2020 год - 279,66 руб.; за 2021 год - 30,45 руб.; итого в общей сумме 1249,26 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 75,44 руб.; за 2019 год - 133,09 руб.; за 2020 год - 74,66 руб., итого в общей сумме 292,17 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1417,77 руб., за 2019 год - 1421,20 руб., итого в общей сумме 2838,97 руб.;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года пени в размере 14,46 руб.; за 1 квартал 2019 года 178,99 руб.; за 2 квартал 2019 года 131,84 руб.; за 3 квартал 2019 года 144,84 руб.; за 4 квартал 2019 года 164,28 руб., итого в общей сумме 634,41 руб.
Ранее налоговый орган обращался в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам.
На основании заявления 1056(1052) от 18.03.2020 года вынесено решение Октябрьским районным судом г. Липецка по делу № 2а-572/2021 (исполнительный лист ФС № от 07.06.2021г.), взысканная сумма 11391,36 руб., в том числе пени 143.99 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 15.04.2024 года составлял 104.21 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Липецка от 23.04.2024 года исполнительное производство окончено (частичное исполнение, платежное поручение от должника №997141 от 20.04.2024г.).
На основании заявления 811 от 01.03.2022 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-703/2022 Октябрьского участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка, взысканная сумма 10604,16 руб., в том числе пени 89,38 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 15.04.2024 года составлял 89,38 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Липецка от 24.04.2024 года исполнительное производство окончено (частичное исполнение, платежное поручение от должника №997135 от 20.04.2024г.).
Копии постановлений об окончании исполнительных производств и справки о движении денежных средств приобщены к материалам дела.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №8900 от 15.04.2024:
10444 руб. 21 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024) - 193 руб. 59 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10250 руб. 62 коп.
Недоимка для пени образована из задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы по ЕНВД за 2018-2019 годы, по страховым взносам за 2019 год.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Видобязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени,руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставкарасчетапени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
204
-30824.67
300
7.5
-1572.06
24.07.2023
14.08.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
22
-30824.67
300
8.5
-192.14
15.08.2023
17.09.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
34
-30824.67
300
12
-419.22
18.09.2023
29.10.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
42
-30824.67
300
13
-561.01
30.10.2023
15.11.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
17
-30824.67
300
15
-262.01
16.11.2023
01.12.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
16
-25453.67
300
15
-203.63
02.12.2023
17.12.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
16
-30824.67
300
15
-246.60
18.12.2023
15.04.2024
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
120
-30824.67
300
16
-1972.78
ИТОГО
-5429.45
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налогов и авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяться-по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Пункт 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок распределения ЕНП:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5)пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Данное правовое регулирование предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2025г. №877-0).
Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с 01.01.2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 05.05.2025 N 88а-13076/2025; Кассационное Определение Девятого Кассационного суда общей юрисдикции от 30.04.2025г. № 88а-3429/2025).
Согласно информационного ресурса у налогоплательщика имелась задолженность:
по транспортному налогу за 2018 год в сумме 797,18 руб., за 2019 год в сумме 4060,00 руб., за 2020 год в сумме 4060 руб., за 2021 год в сумме 4060,00 руб., итого в общей сумме 12977,18 руб. (до перехода на ЕНС); за 2022 год в сумме 4060.00 руб.
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 325,78 руб.; за 2019 год в сумме 985,00 руб.; за 2020 год в сумме 1084,00 руб.; за 2021 год в сумме 1192,00 руб., итого в общей сумме 3586.78 руб. (до перехода на ЕНС); за 2022 год в сумме 1311,00 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 6037,54 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.07.2019г.), за 2019 год в сумме 7130,31 руб. (не позднее, итого в общей сумме 13167,85 руб. (до перехода на ЕНС);
по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2019 год в сумме 1092,68 руб.(213.86 руб. - 3 кв., 879,00 руб.- 4 кв.) - до перехода на ЕНС.
15.11.2023 года поступившие денежные средства единым налоговым платежом (далее ЕНП) в сумме 5371.00 руб. распределились по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в страховые взносы по сроку уплаты не позднее 01.07.2019 года;
25.04.2024 года поступившие денежные средства ЕНП в сумме 7204,97 руб. распределились по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации: в страховые взносы на ОПС в сумме 666,54 руб. (срок уплаты не позднее 01.07.2019 года), 213,86 руб. в ЕНВД за 3 кв. 2019г. (срок уплаты не позднее 25.10.2019 года), 6324,57 руб. (срок уплаты не позднее 29.11.2019 года);
25.04.2024 года поступившие денежные средства ЕНП в сумме 10604,16 руб. распределились по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации: в страховые взносы на ОПС в сумме 805,74 руб. (срок уплаты не позднее 29.11.2019 года); 325,78 руб. в налог на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты не позднее 02.12.2019 года); 797,18 руб. в транспортный налог за 2018 год (срок уплаты не позднее 02.12.2019 года); 879,00 руб. ЕНВД за 4 кв. 2019 год (срок уплаты не позднее 27.01.2020 года); 119,00 руб. в налог на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года), 866.00 руб. в налог на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года); 4060,00 руб. в транспортный налог за 2019 год (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года); 131,00 руб. в налог на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года), 509,74 руб. в налог на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года); 2110,72 руб. в транспортный налог за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года).
26.11.2024 года поступившие денежные средства ЕНП в сумме 5502,00 руб. распределились по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации: 443,26 руб. в налог на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года); 1949,28 руб. в транспортный налог за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года); 144.00 руб. и 620,47 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты не позднее 01.12.2022 года); 2344,99 руб. в транспортный налог за 2021 год (срок уплаты не позднее 01.12.2022г.).
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно статье 70 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные сроки, выставлено требование № 104334 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности, которое должно было быть исполнено в срок до 28 ноября 2023 года.
Требование направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации <адрес>, что подтверждается списком заказных писем №21211.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03 июня 2024 года, то есть в установленные законом сроки.
18 сентября 2024 определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Липецка судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
17 марта 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный законом шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
Вопреки мнению административного ответчика, суд не может применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации об уменьшении неустойки, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 ФИО6 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, пени в общей сумме 18 034 рубля (восемнадцать тысяч тридцать четыре рубля) 16 копеек, состоящую из:
- задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1715 рублей, за 2002 год в сумме 4060 рублей;
- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 427 рублей 53 копейки, за 2022 год в сумме 1311 рублей;
- пени по состоянию на 15.04.2024 года в размере 10520 рублей 62 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Н.Пешкова
Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025 года.