Решение по делу № 2А-1011/2025 от 29.01.2025

УИД 72RS0013-01-2024-007021-52

Дело № 2а-1011/2025 (2а-12284/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 29 января 2025 года

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Дудниченко А.Н.., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1011/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 14 377,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 в размере 3 600,00 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 3 600,00 руб.; транспортный налог за 2021 в размере 3 600,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 28,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 171,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 31,00 руб.; земельный налог за 2018 в размере 192,31 руб.; земельный налог за 2019 в размере 225,00 руб.; земельный налог за 2019 в размере 109,00 руб.; земельный налог за 2020 в размере 171,00 руб.; земельный налог за 2021 в размере 132,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 20.02.2021 в размере 211,08 руб.: пени по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 486,48 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 247,98 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 16,89 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 23,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2,14 руб.; пени по земельному налогу за 2014 период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 38,26 руб.; пени по земельному налогу за 2015 период с 02.12.2016 по 29.05.2017 в размере 12,20 руб.; пени по земельному налогу за 2016 период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 107,12 руб.; пени по земельному налогу за 2017 период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 47,82 руб.; пени по земельному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 44,70 руб.; пени по земельному налогу за 2018 период с 02.12.2021 по 05.12.2021 в размере 0,11 руб.; пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 30,42 руб.; пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7,51 руб.; пени по земельному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11,78 руб.; пени по земельному налогу за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022в размере 0,99 руб.; пени ЕНС в размере 1 202,92 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения по делу не заявляли, дело рассмотрено в их отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии с ч 7 ст. 150, ст. 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного производства).

Исследовав материалы дела и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статья 401 НК РФ предусматривает, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, объекты незавершенного строительства и сооружения признаются объектами налогообложения.

Как видно из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в указанном в иске в соответствующие период являлся собственником объектов налогообложения: автомобиля легкового госномер № VOLVO S80, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового госномер № ИТРОЕН С3, а также квартиры по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2; квартиры по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1; жилого дома по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1; земли сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1; земли сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1; земли сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1.

Налогоплательщику исчислены налоги: транспортный налог за 2018 в размере 3600, 00 руб. (оплачен в полном объеме 24.02.2021), за 2019 в размере 3600,00 руб., за 2020 в размере 3600,00 руб., за 2021 в размере 3600,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 85,00 руб. (погашено из ЕНП в размере 56,92 руб.), за 2019 в размере 171,00 руб., за 2020 в размере 31,00 руб.; земельный налог за 2014 в размере 219,00 руб. (оплачено 19.09.2022 в полном объеме), за 2015 в размере 208,00 руб. (оплачено 01.06.2017 в полном объеме), за 206 в размере 371,00 руб. ( оплачено 21.09.2022 в полном объеме), за 2017 в размере 225,00 руб. (оплачен 21.09.2022 в полном объеме), за 2018 в размере 225,00 руб. (оплачено 12.06.2024 в размере 32,69 руб.), за 2018 в размере 109,00 руб. (оплачено 07.12.2021 в полном объеме), за 2019 в размере 225,00 руб., за 2019 в размере 109,00 руб., за 2020 в размере 171,00 руб., за 2021 в размере 132,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу: за 2018 период с 03.12.2019 по 20.02.2021 в размере 211.08 руб.; за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 486.48 руб.; за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 247.98 руб.; за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27.00 руб.; налогу на имущество физического лица: за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 16.89 руб.; за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 23.11 руб.; за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2.14 руб.; земельному налогу: за 2014 период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 38.26 руб.; за 2015 период с 02.12.2016 по 29.05.2017 в размере 12.20 руб.; за 2016 период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 132.54 руб.; (25.42 руб. ранее обеспечена мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) за 2017 период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 59.86 руб.; (12.04 руб. ранее обеспечена мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 44.70 руб.; за2018 период с 02.12.2021 по 05.12.2021 в размере 0.11 руб.; за2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 30.42 руб.; за 2019 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7.51 руб.; за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11.78 руб.; за2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022в размере 0.99 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в част первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 1 202,92 руб.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на 03.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере - 13 302,05 руб. из них: налог – 11 949,00 руб., пени - 1 353.05 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 14 504,97 руб., в том числе пени 2 555,97 руб.

Расчет пени, включенные в ЗВСП №9022 от 21.11.2023: 1 353,05 руб. (отрицательной сальдо на 03.01.2023) – 37,46 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 1 202,92 руб. (начислены пени за период 01.01.2023 по 17.11.2023) = 2 518,51 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № 116224 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился 07.12.2023 года.

Определением мирового судьи от 16.01.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.07.2024 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 14 377,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 в размере 3600,00 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 3600,00 руб.; транспортный налог за 2021 в размере 3600,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 28,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 171,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 31,00 руб.; земельный налог за 2018 в размере 192,31 руб.; земельный налог за 2019 в размере 225,00 руб.; земельный налог за 2019 в размере 109,00 руб.; земельный налог за 2020 в размере 171,00 руб.; земельный налог за 2021 в размере 132,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 20.02.2021 в размере 211,08 руб.: пени по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 486,48 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 247,98 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 16,89 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 23,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2,14 руб.; пени по земельному налогу за 2014 период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 38,26 руб.; пени по земельному налогу за 2015 период с 02.12.2016 по 29.05.2017 в размере 12,20 руб.; пени по земельному налогу за 2016 период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 107,12 руб.; пени по земельному налогу за 2017 период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 47,82 руб.; пени по земельному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 44,70 руб.; пени по земельному налогу за 2018 период с 02.12.2021 по 05.12.2021 в размере 0,11 руб.; пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 30,42 руб.; пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7,51 руб.; пени по земельному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11,78 руб.; пени по земельному налогу за 2021 период 02.12.2022 по 31.12.2022в размере 0,99 руб.; пени ЕНС в размере 1 202,92 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера 29 января 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>