УИД № 65RS0010-01-2024-001402-74

Административное дело № 2а-45/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года город Оха Сахалинской области

Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Разяповой Е.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Кузнецовой В.В., с участием:

представителя административного истца управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО1 (с использование системы ВКС с Тымовским районным судом Сахалинской области),

рассмотрев в помещении Охинского городского суда Сахалинской области в открытом судебном заседании административное дело № 2а-45/2025 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы (УФНС) по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

7 ноября 2024 года УФНС по Сахалинской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 433 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 788 рублей, пени в размере 80 рублей 06 копеек.

В обоснование требования административного иска налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО2 являлся в 2020 и 2022 годах собственником транспортных средств и соответственно плательщиком транспортного налога. Направленные в его адрес налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № № на общую сумму 7 319 рублей не были исполнены в установленные законом сроки, в связи с чем на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 80 рублей 06 копеек. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. С учетом уменьшений и погашений из единого налогового платежа (ЕНП) задолженность административного ответчика по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 433 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 788 рублей. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени, однако задолженность в добровольном порядке не погашена. Определением мирового судьи от 13 мая 2024 года судебный приказ от 16 апреля 2024 года по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени со ФИО2 (направлено в судебный участок 9 апреля 2024 года) отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 433 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1788 рублей, пени, начисленные на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 80 рублей 06 копеек.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО1 административный иск поддержала и просила удовлетворить по приведенным основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, о котором извещен по последнему известному месту жительства, не явился по неизвестным суду причинам, для получения почтовой корреспонденции в отделение почтовой связи не явился.

Руководствуясь положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, уведомленного о рассмотрении административного дела в суде.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - НК РФ).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С 1 января 2023 года в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статья 11.3 ГК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной также регулируется нормами статьи 45 НК РФ. Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговая база в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 5 февраля 2025 года).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Сахалинской области от 29 ноября 2002 года № 377 «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе по легковым и грузовым автомобилям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки Ниссан Пресаж, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль марки Субару Легаси, государственный регистрационный знак №; в ДД.ММ.ГГГГ году легковой автомобиль марки Хонда ЦР-В, государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику как налогоплательщику заказными письмами направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ года № № на уплату транспортного налога в размере 5 531 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № № на уплату транспортного налога в размере 1 795 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается представленными в дело списками почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года соответственно.

Налогоплательщиком ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем налоговым органом в его адрес были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №, что подтверждается представленными в дело списками почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года соответственно. Данные требования также не исполнены ФИО2

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налоговым органом налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 80 рублей 06 копеек, исходя из размера недоимки. Расчет пени судом проверен, является верным, соответствует положениям закона и фактическим обстоятельствам дела, административным ответчиком не оспорен.

В связи с уменьшением (погашением) из ЕНП недоимки, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы составила 2 221 рубль, пени - 80 рублей 06 копеек. Доказательства, опровергающие наличие указанной задолженности, суд не представлены.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 Сахалинской области (Охинский район) по заявлению УФНС по Сахалинской области выдан судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 13 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями должника. В этой связи, 7 ноября 2024 года УФНС по Сахалинской области обратилось в Охинский городской суд с настоящим административным иском, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь приведенными нормами законодательства, исходя из того, что обязанность гражданина платить налоги является безусловной и не зависит от его усмотрения, а также установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа к ФИО2 являются законными и обоснованными, подлежат полному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ госпошлина в установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию в бюджет Охинского муниципального округа Сахалинской области с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (родился ДД.ММ.ГГГГ года в городе <адрес>; паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН/КПП <***>/650101001, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 433 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 788 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 80 рублей 06 копеек, всего 2 301 (две тысячи триста один) рубль 06 копеек.

Перечисления произвести по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать со ФИО2 в бюджет Охинского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Сахалинского областного суда через Охинский городской суд Сахалинской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме 11 марта 2025 года.

Судья Охинского городского суда

Сахалинской области Е.М. Разяпова

Копия верна: судья Е.М. Разяпова