Решение по делу № 2А-804/2023 от 06.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело №2а-804/2023 (12RS0003-02-2023-000218-18)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 6 марта 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой Ю.Р.,

при секретаре судебного заседания Ивановой С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по <адрес> Эл обратился в суд с иском, указанным выше, просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, пени в общем размере 10141,33 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 238 руб., пени в размере 0,83 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 978,02 руб., пени в размере 4,80 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3766,29 руб., пени в размере 18,48 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5117 руб., пени в размере 17,91 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО6 имеет в собственности следующие объекты:

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер> дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой <данные изъяты> <номер>, год выпуска 2005, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер>, дата регистрации права <дата>.

Также ФИО6 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, состоял на учете в ИФНС по <адрес>, правопреемником которой с <дата> является УФНС по <адрес> Эл.

В установленные сроки в полном объеме уплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в указанном размере.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ ФИО4 в судебном заседании поддержала требования административного истца в полном объеме.

Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании требования не признал, утверждал, что не имеет задолженности по налогам, однако, документально подтвердить факт отсутствия задолженности по налогам, отказался, указал, что налоговым органом не подтвержден никакими доказательствами факт наличия у него задолженности, что ему направлялись требования. Со ссылкой на пункт 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации утверждал об отсутствии у него обязанности уплачивать налоги, поскольку федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются названным Кодексом. Также выразил недоверие председательствующему судье.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс РФ (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, определяется в соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2021 года), которыми установлено, что страховые взносы на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей устанавливаются в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на ОМС устанавливаются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено приведенной статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, а также сведениям, представленным МВД по <адрес> Эл по запросу суда, ФИО6 является собственником транспортных средств:

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой <данные изъяты> <номер>, год выпуска 2005, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>.

Таким образом, ФИО6 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного КодексаВ силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; ) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 ГК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 403 ГК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В городском округе «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен решением Собрания депутатов городского округа «<адрес>» от <дата> <номер>-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц», согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО6 является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником имущества:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.

Таким образом, судом установлено, что ФИО6 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в административном иске приведен подробный расчет задолженности по каждому из указанных налогов, пени.

Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление <номер> от <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 5117 руб., пеней в размере 17,91 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 238 руб., пеней в размере 0,83 руб. со сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <номер> об уплате страховых взносов ОПС в размере 3766,29 руб., пеней в размере 18,48 руб., об уплате страховых взносов ОМС в размере 978,02 руб., пеней в размере 4,80 руб. со сроком уплаты до <дата>, приложена информация, необходимая для перечисления налога (QR-коды по каждому платежу, всего 4 платежа).

Указанные требования ФИО6 в сроки, определенные в них, не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ФИО2 обязанности по уплате недоимок по налогам, страховым взносам, пени) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца второго пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела срок исполнения самого раннего требования от <дата> <номер> об уплате недоимки и пеней истек <дата>. В течение трех лет со дня истечения указанного срока сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей и составила 10141,33 руб. Срок по второму требованию истекал <дата>, следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано УФНС России по <адрес> Эл до <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата>, отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по <адрес> Эл в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл <дата>. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о взыскании в порядке искового производства, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> Эл в полном объеме и взыскании с ФИО2 в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 238 руб., пени в размере 0,83 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 978,02 руб., пени в размере 4,80 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3766,29 руб., пени в размере 18,48 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5117 руб., пени в размере 17,91 руб.

Довод административного ответчика со ссылкой на положения пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом, истолкованные ФИО6 как то, что Налоговый кодекс отменяет все налоги и сборы, и они больше не действуют, суд признает несостоятельным. Из содержания указанной нормы следует, что все налоги и сборы могут быть отменены только Налоговым кодексом, и никаким более актом. В действующей редакции и в ранее действовавших редакциях не содержится положений об отмене налогов, задолженности по которым взысканы с административного ответчика.

Вопреки доводам административного ответчика, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл является территориальным органом Федеральной налоговой в Республике Марий Эл и входит в единую централизованную систему налоговых органов, в его полномочия входит в том числе осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Данный статус административного истца и его полномочия закреплены в Положении об Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, утвержденном ФНС России <дата>.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 405,65 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 238 рублей, пени в размере 83 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 978 рублей 02 копеек, пени в размере 4 рублей 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3766 рублей 29 копеек, пени в размере 18 рублей 48 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5117 рублей, пени в размере 17 рублей 91 копейки.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 405 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Ибрагимова

Мотивированное решение

составлено <дата>