Решение по делу № 2А-5817/2022 от 13.12.2022 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

34RS0№-55 Дело №а-5817/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

помощника судьи ФИО2,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- квартира по адресу: 400117, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль, марки ФИО4, VIN:№, государственный регистрационный знак:<***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) был начислен:

-транспортный налог в размере 2400 руб.,

-налог на имущество физических лиц 257,00 руб..

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) был начислен:

-транспортный налог в размере 2400 руб.;

-налог на имущество физических лиц 263,00 руб..

Согласно налоговому уведомлению № от 01.092021 (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) был начислен:

-налог на имущество физических лиц в размере 343,00 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ-1 221,00 руб..

Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после предоставления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст.75 НК РФ.В результате чего сумма задолженности составляет:

-транспортный налог-167,26 руб.;

-налог на имущество физических лиц-19,46 руб.;

-налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом-46,27 руб..

Поскольку в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п.1 ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной суммы задолженности.

21.03.2022г. мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №А-137-2398/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Мировому судье судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражением относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-137-2398/2022.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общей сумме 19 116 руб. 99 коп., в том числе:

-транспортный налог в размере 4800,00 руб., пени в размере 167,26 руб.;

-налог на имущество физических лиц в размере 863,00 руб., пеня в размере 19,46 руб.,

-налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом-13221,00 руб., пеня в размере 46,27 руб..

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, письменных возражений административный ответчик не представил, в связи чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив предоставленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьями 358-359, 388-390, 400-402 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 358, 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в ИФНС России по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

- квартира по адресу: 400117, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

На территории <адрес> транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге».

Статьей <адрес> «О транспортном налоге» установлены размеры налоговых ставок в зависимости от мощности транспортного средства.

На основании представленных административным истцом расчетов, на транспортные средства, исходя из периода владения, в 2018-2019 г. были исчислены налоги:

- ФИО4, гос.номер <***> – 2 400 руб. за 2018г.;

- ФИО4, гос.номер <***> – 2 400 руб. за 2019г.;

Также, за 2018-2020гг. ФИО1 был исчислен к оплате налог на имущество физических лиц в размере 863 рублей:

- квартира по адресу: 400117, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год-257 руб.;

- квартира по адресу: 400117, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год-263 руб.;

-квартира по адресу: 400117, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год-343 руб.;

Кроме того, согласно информационного ресурса Инспекции «сведения о доходах физического лица» за 2020 год предоставлена справка 2-НДФЛ: ПАО СК «Росгосстрах», сумма дохода 101,700 руб., сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом 13221,00 руб. Данные сведения поступили в инспекцию от налогового агента в соответствии с положениями части 5 статьи 226 НК РФ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об оплате транспортного налога в размере 2400 руб., налога на имущество физических лиц - 257 руб., все за 2018 год; налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об оплате транспортного налога в размере 2400 руб., налога на имущество физических лиц - 263 руб., все за 2019 год, налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об оплате налога на имущество физических лиц - 343 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст ст.228 НК РФ-13 221 руб., все за 2020 год.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018,2019, 2020 г.г., налоговым органом начислены пени:

-по уплате транспортного налога в размере- 167,26 руб.;

-по уплате налога на имущество физических лиц- 19,46 руб.;

-налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом-46,27 руб..

В связи с неисполнением обязанностей по оплате, в адрес налогоплательщика направлялось заказной почтовой корреспонденцией требование № (по состоянию на 30.01.2020г.) об уплате за 2018 год в размере 2689, 39 руб., налог на транспортный налог 2400 руб., пени 29,26 руб., налога на имущество физических лиц 257 руб., пени 3,13 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 40092144051367, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ): требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате за 2019 г. в размере 2816,13 руб., налог на транспортный налог 2400 руб., пени 138 руб., налога на имущество физических лиц 263 руб., пени 15,13 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 40092265526768, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ): требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате за 2020 г. в размере 13611,47 руб., налог на транспортный налог 2400 руб., пени 138 руб., налога на имущество физических лиц 263 руб., пени 15,13 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 40092265526768, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ):

Задолженность погашена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от 21.03.2022г. №А-137-2398/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19.04.2022г. на основании поступивших возражений налогоплательщика.

С настоящим административным иском в суд налоговым орган обратился 18.10.2022г.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 ИФНС России по <адрес> о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, пени не пропущен.

При определении размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.

До настоящего времени административный ответчик указанные требования не исполнил, налог на имущество, транспорт, налог на доход физических лиц, не удержанных налоговым агентом и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает требования ИФНС по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 19 116 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог в размере 4800,00 руб., пени в размере 167,26 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 863,00 руб., пеня в размере 19,46 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом-13221,00 руб., пеня в размере 46,27 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 765 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> сумму задолженности в размере 19 116 руб. 99 коп., в том числе:

-транспортный налог в размере 4800,00 руб., пени в размере 167,26 руб.;

-налог на имущество физических лиц в размере 863,00 руб., пеня в размере 19,46 руб.,

-налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом-13221,00 руб., пеня в размере 46,27 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 765 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО6