№ 2а-848/2023
УИД 18 RS0013-01-2022-003977-26
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023 года.
09 февраля 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 66,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,28 руб., транспортному налогу в размере 653,18 руб., пени по транспортному налогу в размере 19,29 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, дата регистрации права собственности 10.11.2009 г., доля в праве 1/3;
- Автомобиль: № государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации факта владения 29.10.2005.
На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2019 год.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 года N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Решением Совета депутатов муниципального образования «Первомайское» Завьяловского района УР «Об установлении на территории муниципального образования – Первомайское сельское поселение Завьяловского района Ур налога на имущество физических лиц» от 26.11.2014 № 108 (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
С учетом п. 8.1 ст. 40 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
761400 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве собственности) *0,10 (налоговая ставка)/12 *12 (количество месяцев владения) = 254,00 руб.
За предыдущий 2018 год исчислен налог в размере 214,00 руб. Следовательно, налог исчисляется с учетом коэффициента: 214,00 руб. * 1,1=235 руб.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. Налог в установленный срок не уплачен.
Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога № от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18 ноября 2021 года. Административным ответчиком произведена уплата налога 02 июля 2021 года в размере 168,69 руб., задолженность составляет 66,31 руб.
В связи с тем, что ответчик допустил неуплату налога в установленный срок ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6,94 руб.
Начало периода начисления неустойки
Окончание периода
Количество дней
Сумма задолженности
Ключевая ставка
Размер пени
Итого пени
02.12.2020
21.03.2021
110
235,00
4,25
3,66
3,66
22.03.2021
25.04.2021
35
235,00
4,50
1,23
4,89
26.04.2021
14.06.2021
50
235,00
5,00
1,96
6,85
15.06.2021
16.06.2021
2
235,00
5,50
0,09
6,94
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской
Также административным ответчиком допущена просрочка уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 года. Налог в размере 218 руб. налогоплательщик уплатил 02 июля 2021 года (срок до 02.12.2019), в связи с чем за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года ФИО2 начислены пени в размере 8,73 руб., которые включены в требование № от 26 июня 2020 года.
Начало периода начисления неустойки
Окончание периода
Количество дней
Сумма задолженности
Ключевая ставка
Размер пени
Итого пени
03.12.2019
15.12.2019
13
214
6,50
0,60
0,60
16.12.2019
09.02.2020
56
214
6,25
2,50
3,10
10.02.2020
26.04.2020
77
214
6,00
3,30
6,40
27.04.2020
21.06.2020
56
214
5,50
2,20
8,60
22.06.2020
25.06.2020
4
214
4,50
0,13
8,73
Кроме того, административным ответчиком допущена неуплата налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 177 руб. Уведомление № от 20.09.2017 с расчетом налога направлено в адрес ответчика, установлен срок для уплаты до 01.12.2017. ФИО2 уплатил налог 24 мая 2019 года в размере 25,57 руб., 60 руб., 05 августа 2019 года – 67,06 руб., 02 июля 2021 года – 24,37 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику начислены пени в размере 24,37 руб.
Таким образом, за период с 02 декабря 2017 года по 21 ноября 2018 года административному ответчику начислены пени в размере 15,61 руб., которые включены в требование № от 22 ноября 2018 года.
Начало периода начисления неустойки
Окончание периода
Количество дней
Сумма задолженности
Ключевая ставка
Размер пени
Итого пени
02.12.2017
17.12.2017
16
177,00
8,25
0,78
0,78
18.12.2017
11.02.2018
56
177,00
7,75
2,56
3,34
12.02.2018
25.03.2018
42
177,00
7,50
1,86
5,20
26.03.2018
16.09.2018
175
177,00
7,25
7,49
12,69
17.09.2018
21.11.2018
66
177,00
7,50
2,92
15,61
Согласно сведениям МВД по УР за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ИЖ 21251010.
Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2022 (в редакции от 29.11.2019) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 14,00.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Межрайонной ИФНС России № 9 по УР произведен расчет транспортного налога за 2019 год:
75 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1050,00 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. Неисполнение административным ответчиком требований закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога № от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021. В установленный срок налог в полном объеме не уплачен, задолженность составляет 653,18 руб.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не был уплачен транспортный налог, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговым органом произведен расчет пеней, который судом проверен и признан верным.
Начало периода начисления неустойки
Окончание периода
Количество дней
Сумма задолженности
Ключевая ставка
Размер пени
Итого пени
02.12.2020
21.03.2021
110
653,18
4,25
10,18
10,18
22.03.2021
25.04.2021
35
653,18
4,50
3,43
13,61
26.04.2021
14.06.2021
50
653,18
5,00
5,44
19,05
15.06.2021
16.06.2021
2
653,18
5,50
0,24
19,29
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В подтверждение направления требований в адрес налогоплательщика налоговым органом представлены реестры заказной корреспонденции.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам не превысила 10 000 руб., трехлетний срок для исполнения требования № от 22 ноября 2018 года истек 10 января 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
28 апреля 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 21 октября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 14 декабря 2022 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «МО Завьяловский район», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет №, получатель Отделение - НБ Удмуртская <адрес> //УФК по Удмуртской Республике <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по УР), БИК № ИНН №, КПП №, ОКТМО №:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 66,31 руб. (КБК №);
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере31,28 руб. (КБК №);
- транспортный налог за 2019 год в размере 653,18 руб. (КБК №);
- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 19,29 руб. (КБК №);
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева