УИД 31RS0016-01-2022-010805-10 Дело №2а-497/2023
(№2а-7489/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 марта 2023 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.А.,
при секретаре Корниловой Т.Н.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1 (по доверенности от 27.10.2022), представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 (по доверенности от 01.02.2021),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2, о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
10.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец ссылается на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком требований налогового законодательства об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, с учетом уточнения заявленных требований, просит: взыскать с ФИО2 задолженность по имущественным налогам на общую сумму 457005,14 руб., из них:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения <данные изъяты>, в размере 407532 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.09.2021 на общую сумму 14869,12 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.10.2021 на общую сумму 34604,02 руб. (л.д. 3-6, 112).
Административный ответчик ФИО2 не явилась в судебное заседание, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом (смс-извещением, электронным заказным письмом), обеспечила участие в деле своего представителя (л.д. 109-111).
В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных уточненных требований, возражала относительно передачи дела по подсудности, представила письменные пояснения в части начисления пени (л.д. 136).
Представитель административного ответчика ФИО3 поддержала ранее заявленное в письменной позиции ходатайство о передаче дела по подсудности, возражала относительно заявленных требований с учетом уточнения, представила письменные пояснения, настаивала на пропуске срока обращения в суд с заявленными требованиями (л.д. 104, 113).
Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.03.2023 отказано в удовлетворении ходатайства административного ответчика ФИО2 о передаче дела по подсудности в Арбитражный суд Белгородской области.
Изучив материалы административного дела, материалы административных дел № мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода, выслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующему выводу.
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
В ходе судебного заседания установлено, что с 22.02.2013 ФИО2 является индивидуальным предпринимателем.
В порядке межведомственного взаимодействия Росреестром представлена информация в ИФНС России по г. Белгороду о регистрации на имя ФИО2 в 2019 году иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером <адрес> (л.д. 50 оборот).
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 6).
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
На основании поступившей информации от регистрирующих органов налоговым органом в отношении административного ответчика произведено начисление налога на упомянутое имущество физических лиц за 2019 год.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
29.09.2020 посредством почтовой связи административному ответчику направлено налоговое уведомление №№ от 03.08.2020 об уплате за 2019 год за иные строения, помещения и сооружения, в том числе: с кадастровым номером <адрес>, в размере 604650 руб. (л.д. 11-13).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
26.01.2022 ввиду неисполнения налогового уведомления №№ от 03.08.2020, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи административному ответчику направлено налоговое требование №№ от 22.01.2022 об уплате за 2019 год недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1118675 руб., 1111460 руб., 5150 руб. и пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц – 21278 руб., 55587,71 руб., 319,87 руб. сроком уплаты до 03.03.2022 (л.д. 30, 31, 40).
В результате изменения кадастровой стоимости объектов с кадастровым номером № налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, в связи с чем ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате за 2019 год не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц, в том числе за иные строения и сооружения с указанным выше кадастровым номером – 407532 руб. (л.д. 89-91).
28.01.2022 в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовой связью ФИО2 направлено налоговое требование №№ от 25.01.2022 об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 481072 руб., 5665 руб., 13509 руб. и сроком уплаты до 22.02.2022 (л.д. 41, 42, 45).
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 1, 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1).
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Представителем административного ответчика оспорен расчет пени, считает, что заявленная сумма пени за 2019 год начислена на объект недвижимого имущества с кадастровым номером <адрес>.
Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.09.2021 на общую сумму 14869,12 руб.
В течение судебного разбирательства представители административного истца, несмотря на неоднократные ходатайства об отложении подготовки по делу, судебного заседания, не смогли обосновать расчет пени и за какой объект налогообложения, перечисленный в налоговых уведомлениях №№ от 03.08.2020, №№ от 09.09.2021 и налоговых требованиях №№ от 22.01.2022 и №№ от 25.01.2022 заявлены в уточненном административном иске пени – 14869,12 руб. за 2019 год.
Суд обращает внимание, что заявленное требование о взыскании пени в размере 14869,12 руб. не соответствует задолженности по недоимке в размере 407532 руб., иначе размер пени составил бы 19276,26 руб. за период с 02.12.2020 по 12.09.2021 согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ:
- с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней х ставка 4,25%/300) = 6350,71 руб.;
- с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней х ставка 4,5%/300) = 2139,54 руб.;
- с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней х ставка 5%/300) = 3396,10 руб.;
- с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней х ставка 5,5%/300) = 3063,28 руб.;
- с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней х ставка 6,5%/300) = 4326,63 руб. (л.д. 138).
Кроме того, в требовании №№ от 25.01.2022 пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц указаны в размере 7071,75 руб., 83,27 руб., 198,58 руб.
В этой связи суд отмечает, что согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что последним не исполнено.
При таких обстоятельствах, суд, исходя из положений ч. 1 ст. 62, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пени в размере 14869,12 руб. за 2019 год.
Требование относительно пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.10.2021 на общую сумму 34604,02 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку указанная сумма пени за 2018 год не заявлялась ранее в судебных приказах от 31.05.2021 (дело №) не разрешалась, доказательств о взыскании недоимки за 2018 год, на которую начислен указанный размер пени, суду не представлено.
В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от 12.05.2022 мировым судьей судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 31.03.2022 (дело №) (л.д. 14).
Отмена судебного приказа в деле № позволяла налоговому органу предъявить административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Административный иск поступил в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 10.11.2022 (л.д. 3).
На основании изложенного, учитывая приведенные положения закона и ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска в части, поскольку до настоящего времени оставшаяся задолженность в размере 407532 руб. административным ответчиком не погашена.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 7275,32 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц - 407532 (четыреста семь тысяч пятьсот тридцать два) руб. за иные строения, помещения и сооружения <адрес>, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Белгород
БИК 017003983
Банковский счет получателя №40102810445370000059
Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500
ОКТМО 0 ИНН <***> КПК 770801001
КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 7275 (семь тысяч двести семьдесят пять) руб. 32 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Судья Е.А. Орлова
Мотивированное решение составлено 10.04.2023.
Судья Е.А. Орлова