Дело № 2а-616/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000867-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года п. Поназырево

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вакуровой О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Воронцовой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее по тексту УФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в размере 12 261,75 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований УФНС России по Костромской области указало, что на налоговом учёте в УФНС России по _________ состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №<***>, дата рождения: ДД.ММ., место рождения: _________. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль грузовой ГАЗ 2705, г.н. №<***>, период регистрации права собственности с 05.12.2017 года по настоящее время; 2) автомобиль грузовой ГАЗ 2705, №<***>, период регистрации права собственности с 07.03.2017 года по 05.12.2017 года. Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога в общей сумме 9800,00 руб., из них за 2019 год - 2450 руб., за 2020 год - 2450 руб., за 2021 год - 2450 руб., за 2022 год - 2450 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Транспортный налог за 2017-2018 годы взыскан судебным приказом с/у №46 Шарьинского судебного района Костромской области № 2а-315/2020 от 22.06.2020 и погашен в полном объеме 13.12.2022. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 31.12.2022 начислены пени в размере 1403.96 руб. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-326/2024 от 30.04.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 30.01.2025 года.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Костромской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении без их участия (л.д. 41, 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу. (л.д. 46).

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.

Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу в силу положений ч.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст. 362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующее имущество:

- автомобиль грузовой ГАЗ 2705, №<***>, период регистрации права собственности с 05.12.2017 года по настоящее время;

- автомобиль грузовой ГАЗ 2705, №<***>, период регистрации права собственности с 07.03.2017 года по 05.12.2017 года.

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 31138876 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 2450 руб. (л.д.17).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 18172452 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 2450 руб. (л.д.19).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 4080358 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 2450 руб. (л.д.21).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 70239899 от 15.07.2023 об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 2450 руб. (л.д.25).

Проверив расчёт транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно налоговому уведомлению № 89803197 от 22.11.2019 налогоплательщику был начислен транспортный налог за автомобиль грузовой ГАЗ 2705, №<***> за 2017 год в размере 1841, 00 руб. (л.д. 16)

Согласно налоговому уведомлению № 27769602 от 10.07.2019 налогоплательщику был начислен транспортный налог за автомобиль грузовой ГАЗ 2705, г№<***> 2017 за 2018 год в размере 2654,00, 00 руб. (л.д. 15)

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. взыскана налоговым органом в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-315/2020 вынесен 22.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области и погашен 13.12.2022 г.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2022 годы в сумме 1409,96 руб. (л.д. 5-6).

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 30.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 46 Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-326/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 30.01.2025 года. (л.д. 31).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в Шарьинский районный суд 30.07.2025 года (согласно штемпеля на почтовом конверте, л.д. 36), то есть с настоящим административным иском истец обратился в установленный законом срок.

На основании вышеизложенного, исковые требования УФНС по Костромской области являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета Поназыревского муниципального округа Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (*****) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 12 261,75 (Двенадцать тысяч двести шестьдесят один) рубль 75 копеек, из них: транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 9 626 рублей 28 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2635 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Поназыревского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий судья: О.Н. Вакурова

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года.