Решение по делу № 2А-3755/2022 от 19.10.2022 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2022-004882-61

Дело № 2а-3755/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 г. г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Черепановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований МИФНС № по <Адрес> указывает о том, что ФИО1 является плательщиком на доходы физических лиц. Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленными налоговыми агентами в налоговые органы.

ООО «Терра Моторс», являющееся налоговым агентом, представило справки по форме 2-НДФЛ за 2018 г. и 2019 г. в отношении ФИО1 Отраженный доход в отношении данного физического лица составил за 2018 г.- 350 000 руб., за 2019 г.-11 392 руб. Сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2018 г. составила 45 500 руб., за 2019 г. составила 1 481 руб. Сумма 45 500 не удержана и не перечислена ни налоговым агентом, ни налогоплательщиком самостоятельно. Сумма 1481 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на налоговые периоды 2018-2019 г.г., а именно:

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 445, 27 руб.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1481 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63, 68 руб.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г. не является предметом по данному спору.

Таким образом, всего задолженность составляет 2 508, 95 руб.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 года, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 61 425 руб.

Налог на доходы физических лиц в размере 61 425 руб. уплачен налогоплательщиком только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 202, 70 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 202, 70 руб., которое оставлено без исполнения.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером: 59:01:446041:167 по адресу: <Адрес>, Капитана Гастелло, 10-95;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером: 59:01:4410009:238 по адресу: <Адрес>30;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером: 59:18:0120101:969 по адресу: <Адрес>, д. Мохово, <Адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером: 59:18:0120101:946 по адресу: <Адрес>, д. Мохово, <Адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 976 руб., за 2019 г. – 1704 руб.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1137 руб. уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на недоимку начислены пени в размере 6, 45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 на праве собственности принадлежали и принадлежат земельные участки:

- с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, 614523;

- с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером: № по адресу: 618703, <Адрес>, <...>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером: № по адресу: д. Кондратово, <Адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 начислен земельный налог за 2014 г. в размере 362 руб., за 2016 г. в размере 538 руб., за 2017 г. в размере 538 руб., за 2018 г. в размере 6620 руб., за 2019 г. в размере 9 661 руб. (9 123 руб+176 руб.+362 руб.)

Земельный налог за 2019 г. в размере 9 123 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 392, 29 руб.

Земельный налог за 2019 г. в размере 176 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 56 руб.

Земельный налог за 2019 г. в размере 362 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 05 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

-с ДД.ММ.ГГГГ марки КИА РИО г/н № 2021 года выпуска;

- с ДД.ММ.ГГГГ с г/н <данные изъяты> года выпуска;

-с ДД.ММ.ГГГГ марки ЛАДА 4х4 2018 года выпуска;

-с ДД.ММ.ГГГГ марки TOYOTA LAND CRUISER 200 г/н № 2013 года выпуска.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 3748 руб. и 11 245 руб., за 2016 г. в размере 13 630 руб., за 2017 г. в размере 13 630 руб., за 2018 г. в размере 13 630 руб., 2019 г. в размере 16 450 руб.

В установленный срок транспортный налог ФИО1 не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 на недоимку транспортного налога начислены пени, а именно:

- на недоимку по налогу за 2015 г. в размере 11 245 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2730, 85 руб.;

- на недоимку за 2015 г. в размере 3 748 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 546, 71 руб.

- на недоимку за 2016 г. в размере 13630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3405, 20 руб.;

- на недоимку за 2017 г. в размере 13 630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1928, 31 руб.;

-на недоимку за 2018 г. в размере 13 630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 351,02 руб.;

-на недоимку за 2019 г. в размере 16450 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 707, 35 руб. Всего: 10 669, 44 руб.

Направленное в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в добровольном порядке оставлено без исполнения.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. по требованию №.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-3678/2021 о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подана Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом понесены почтовые расходы в размере 98, 40 руб. на отправку в адрес административного ответчика административного искового заявления с приложением.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1:

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год в размере 2 445, 27 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 63, 68 руб.;

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 202, 70 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6, 45 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 392, 29 руб. (ОКТМО 57646409);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 2, 05 руб. (ОКТМО 57718000);

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 3 277, 56 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3405, 20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 928, 31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1351, 02 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 707, 35 руб. Всего: 13 781, 88 руб.;

-почтовые издержки в размере 98, 40 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ заявлен отказ от части заявленных требований (л.д. 81), поскольку ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о погашении задолженности в порядке зачета, согласно которому задолженность по пени погашена следующим образом:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6, 45 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 392, 29 руб. (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2,05 руб. (ОКТМО №

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО2 ФИО6:

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год в размере 2 445, 27 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 63, 68 руб.;

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 202, 70 руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 3 277, 56 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3405, 20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 928, 31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1351, 02 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 707, 35 руб. Всего: 13 381, 09 руб.;

-почтовые издержки в размере 98, 40 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> в суд не явился, извещен, представил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие и указывает на то, что задолженность административным ответчиком на день рассмотрения судом дела не погашена.

ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом, в письменных возражениях на заявленные требования указывает о том, что доход от ООО «Терра моторс» получен в рамках мирового соглашения между ним и ООО «Терра Моторс», утвержденного определением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, полученный от ООО «Терра Моторс» доход в размере 350 000 руб., признан не подлежащим налогообложению по НДФЛ, в удовлетворении требований МИФНС № о взыскании недоимки по НДФЛ отказано в полном объеме. Следовательно, начисление и взыскание пени на вышеуказанную недоимку является незаконным. В части взыскания пени за несовременную оплату транспортного налога за 2016 - 2019 г.<Адрес> ссылается на определение мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, мотивируя этим соблюдение процессуального срока. Вместе с тем, на момент вынесения судебного приказа по делу №а-3678/2022 срок исковой давности, установленный ст. 199 ГК РФ, пропущен, в связи с чем в удовлетворении иска административному истцу должно быть отказано в полном объеме (л.д. 91).

Исследовав материалы дела, материалы приказных производств №№, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно пункту 1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан предоставить в налоговой орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <Адрес> (л.д. 78).

ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали и принадлежат следующее имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, Капитана Гастелло, 10-95;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>30;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, д. Мохово, <Адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, д. Мохово, <Адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, 614523;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: 618703, <Адрес>, д<Адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: д. Кондратово, <Адрес>;

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки КИА РИО г/н № 2021 года выпуска;

- с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка с г/н № года выпуска;

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки ЛАДА 4х4 2018 года выпуска;

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты> 200 г/н № 2013 года выпуска (л.д. 12-14)

ФИО1 имеет доход от осуществления профессиональной деятельности (код 03).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> в адрес налогоплательщика направлены в личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 3 748 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 11 245 руб., за 2016 г. в размере 13 630 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 362 руб., за 2016 г. в размере 362 руб. и 176 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 13 630 руб., об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 362 руб. и 176 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 13 630 руб., об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 362 руб., 6082 руб., 176 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1575 руб., 94 руб., 882 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 27 550 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 16 450 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 9 123 руб., 176 руб., 362 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1100 руб., 27 руб., 2822 руб., 567 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом АО «ВСК» за 2019 г. в размере 1481 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28).

ООО «Терра Моторс» в налоговый орган подана справка о доходах и суммах физического лица за 2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ, из содержания которой следует, что ФИО4 получен доход (без указания кода вычета) в размере 350 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 45 500 руб. (л.д. 40).

САО «ВСК» представлена справка о доходах и суммах физического лица за 2019 г. от ДД.ММ.ГГГГ, из содержания которой следует, что ФИО1 получен доход в размере 11392 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 1481 руб. (л.д.41), уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2019 г. с указанием общей суммы дохода 670 200 руб., общей суммы налога, исчисленной уплате, в размере 61 425 руб. (л.д. 42-46).

Решением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу, с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 3 748 руб, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52, 85 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 13 630 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192, 19 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. (л.д. 93-96)

Транспортный налог за 2015 г. в размере 11 245 руб. уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. в размере 13 630 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2017 г. в размере 13 630 руб. уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1434/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <Адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 13 630 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 27550 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 371, 23 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 429, 08 руб. (л.д. 1 приказного производства №).

ОСП по Ленинскому и <Адрес>м <Адрес> УФССП России по <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого во исполнение вышеуказанного судебного приказа с ФИО1 взыскана задолженность в размере 9 308, 65 руб., которые перечислены взыскателю, остальные денежные средства возвращены должнику (л.д. 90 приказного производства №а-1434/2020).

На основании кассационного определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 68 приказного производства).

На основании определения мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отказано, поскольку на момент рассмотрения Ленинским районным судом <Адрес> возбуждено исковое производство по делу о взыскании задолженности по налогу, пени (л.д. 135 приказного производства №а-1434/2020).

Из содержания административного искового заявления следует, что взысканные в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере 1522, 47 руб. пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 522, 47 руб., по НДФЛ в размере 7 786, 18 руб., в связи с чем в административном исковом заявлении, поступившим в суд ДД.ММ.ГГГГ, ИНФС по <Адрес> просило взыскать с ФИО1, в том числе транспортный налог за 2018 г. в размере 12 107, 53 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61, 11 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 19 763, 82 руб., пени в размере 123, 52 руб. (л.д. 129-133 приказного производства №а№).

Решением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-804/2021, вступившим в законную силу, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12 107, 53 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 19 763, 82 руб., пени в размере 123, 52 руб. отказано.

Судом при рассмотрении дела установлено, что сумма в размере 350 000 руб., уплаченная ООО «Терра Моторс» ФИО1 по мировому соглашению не подлежит налогообложению, в связи с чем требования о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2018 г. в размере 19763, 82 руб., пени удовлетворению не подлежат.

Переплата административного ответчика по налогам в размере 17 950 руб. засчитана судом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12 107, 53 руб.

Указанное решение вступило в законную силу, Инспекцией не обжаловано.

Транспортный налог за 2019 г. в размере 16 450 руб. уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2019 г. в размере 9123 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 176 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, в размере 362 руб. -ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за 2019 г. по справке САО «ВСК» уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1137 руб. уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 61 425 руб. за осуществление адвокатской деятельности уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2019 г. в размере 9 123 руб. уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в размере 176 руб.- ДД.ММ.ГГГГ, в размере 362 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на недоимку в размере 176 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7, 56 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленные законом сроки налоги по доходам физического лица, на имущество физических лиц, а также транспортный и земельный налоги не уплачены на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, а именно:

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 445, 27 руб.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1481 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63, 68 руб.;

- на недоимку на доходы физических лиц за 2019 г. (по декларации) в размере 61 425 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 202, 70 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 9 123 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 392, 29 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 362 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2, 05 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1137 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 6, 45 руб.;

-на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 11 245 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2730, 85 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 3 748 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 546, 71 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 13630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3405, 20 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 13 630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1928, 31 руб.;

-на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 13 630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 351,02 руб.;

-на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 16 450 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 707, 35 руб. (л.д. 31-37, 47-66).

ФИО1 направление требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 13 817, 40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения (л.д. 29-30).

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по уплате пени на недоимку по налогам (л.д. 2 приказного производства №а-3678/2022).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1678/2022, которым с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> взысканы пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 697 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6, 45 руб.; пени на недоимку по налогу по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,05 руб., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 392, 29 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7, 56 руб.; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 202, 70 руб.; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 508, 95 руб. (л.д. 1 приказного производства №а-3678/2022).

Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 8).

Данное административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой на почтовом конверте (л.д. 71).

До настоящего времени ФИО1 задолженность по оплате пени в полном объеме не погашена.

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> заявлен отказ от части заявленных требований, а именно от требований о взыскании:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6, 45 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 392, 29 руб. (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2,05 руб. (ОКТМО №

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В силу ч. 1 ст. 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание изложенное, суд считает возможным принять отказ от административного иска в указанной части, поскольку административный истец отказался от заявленных требований добровольно, последствия отказа от заявленных требований ему понятны.

При этом суд принимает во внимание, что право на отказ от заявленных требований, закрепленное в ч. 2 ст. 46 КАС РФ относится к распорядительным правам административного истца, является проявлением принципа диспозитивности гражданского процесса. То обстоятельство, что судом принято решение о принятии отказа от административного иска, свидетельствует о проверке судом обоснованности принятия данного решения и отсутствия негативных последствий для сторон и других лиц.

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г. в размере 2 445, 27 руб.

Указанные пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом при рассмотрении дела установлено, что указанный налог был отражен в справке ООО «Терра Моторс» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, решением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-804/2021, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС по <Адрес> отказано во взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб., поскольку полученный им доход в размере 350 000 руб. не подлежит налогообложению.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что налоговому органу отказано во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требования Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 445, 27 руб. удовлетворению не подлежат.

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 1 351, 02 руб.

Из расчёта пени следует, что указанная сумма пени начислена на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 13 630 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом при рассмотрении дела установлено, что решением Ленинского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС по <Адрес> отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г. в размере 12107, 53 руб.

ИФНС по <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 13630 руб. зачислены суммы ДД.ММ.ГГГГ-1457, 30 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 65, 17 руб., взысканных в рамках исполнительного производства. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогу составляла 12107, 53 руб. (л.д. 108 приказного производства №а-1434/2020).

Из содержания решения суда следует, что судом произведен зачет излишне уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 17950 руб. в счет погашения задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 12107, 53 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязательно для исполнения налоговым органом.

Таким образом, с учетом того, что порядок зачета или возврата излишне уплаченных, взысканных сумм налога, предусмотренный главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации, носит заявительный характер, во исполнение решения суда задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12107, 53 руб. должна была быть погашена инспекцией путем зачета имеющейся переплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. подлежат начислению только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из расчета пени, следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно размер пени составлял 1108, 18 руб. (л.д. 34 об.)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени на недоимку в размере 12107, 53 руб. (30 дней в периоде), исходя из процентной ставки 5%, составляет 60, 54 руб.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1168, 72 руб. (1108, 18 +60, 54 руб.)

Межрайонная ИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 63, 68 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 202, 70 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 3 277, 56 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3405, 20 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 928, 31 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 707, 35 руб.

Указанные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога исполнил с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем у Инспекции имелись основания для начисления на недоимку по налогам пени до даты погашения административным ответчиком задолженности по налогам.

Судом проверен расчет пени и признан правильным, сроки для взыскания пени, установленные ст. 48 НК РФ, Инспекцией не пропущены.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> понесены почтовые расходы в размере 98, 40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> подлежат взысканию судебные издержки в размере, пропорциональном размеру удовлетворённых требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № по <Адрес> подлежат взысканию потовые расходы в размере 79, 07 руб. (98, 40*80, 36%: 13381,09 руб. от 10 753, 52 руб.)

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 430, 14 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

принять отказ Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО7 от требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6, 45 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 392, 29 руб. (ОКТМО №); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2,05 руб. (ОКТМО № Прекратить производство по административному делу №а-3755/2022 в указанной части.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> (паспортные данные: серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС в <Адрес>), зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <Адрес>:

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 63, 68 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 г. в размере 202, 70 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 3 277, 56 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3405, 20 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 928, 31 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1168, 72 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 707, 35 руб. Всего: 10 753, 52 руб.;

-почтовые издержки в размере 79, 07 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> (паспортные данные: серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС в <Адрес>), зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 430, 14 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Манько А.В.