Решение по делу № 2А-557/2022 от 29.06.2022 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0017-01-2022-001841-81

№ 2а-557/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кузнецк Пензенской области 29 июня 2022 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, указав, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 02.12.2008 по 18.11.2020, ОГРНИП №, осуществлял торговлю розничную в нестационарных торговых объектах и на рынках (код ОКВЭД 47.8) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее -страховые взносы на ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС).

Абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании абзаца 3 п.2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ произведены начисления ИП ФИО1 по страховым взносам в фиксированном размере:

-за 2017 (в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей (7500*12*26%; на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. (7500*12*5,1%),

-за 2018 (в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб.;

-за 2019 на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.;

-за 2020 (с 01.01.2020 по 18.11.2020 (дату утраты статуса ИП): на обязательное пенсионное страхование в сумме 27220,27 руб. (расчет (32448/12)*10 +(32448/12/30)*18=28662,40руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 7068,48руб.(расчет: (8426/12)*10+(8426/12/30)*18=7442,97руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) пени в размере 13103,70 руб. за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 начислены на недоимку:

-23400 руб. за период 2017 со сроком уплаты 09.01.2018 по требованию №161004 от 05.02.2018 (постановление по ст.47 НК РФ №10322 от 10.04.2018);

-28662,40 руб. за период 2020 со сроком уплаты 03.12.2020 по требованию №1647 от 08.02.2021 (вынесен судебный приказ №2а-849 от 28.06.2021);

-29354,00 руб. за период 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 по требованию №295 от 11.01.2020 (постановление по ст.47 НК РФ №690 от 02.04.2020);

-26545,00 за период 2018 со сроком уплаты 09.01.2019 по требованию №169893 от 18.01.2019 (постановление по ст.47 НК РФ №568 от 27.03.2019).

-4590,00 руб.за период 2017 со сроком уплаты 09.01.2018 по требованию №161004 от 05.02.2018 (постановление по ст.47 НК РФ №10322 от 10.04.2018);

-7442,97руб. за период 2020 со сроком уплаты 03.12.2020 по требованию №1647 от 08.02.2021 (вынесен судебный приказ №2а-849 от 28.06.2021);

-6884,00руб. за период 2019 со сроком уплаты 31.12.2019 по требованию №295 от 11.01.2020 (постановление по ст.47 НК РФ №690 от 02.04.2020);

-5840,00руб. за период 2018 со сроком уплаты 09.01.2019 по требованию №169893 от 18.01.2019 (постановление по ст.47 НК РФ №568 от 27.03.2019).

25.08.2021 в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование №22818 от 18.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 15959,29 рублей (срок исполнения по требованию 01.10.2021). Требование получено согласно данным ШПИ 28.09.2021. Недоимка по пени налогоплательщиком не оплачена.

УПФР по г.Кузнецку и Кузнецкому району в соответствии со ст.14 Закона №212-ФЗ были начислены страховые взносы за 2016: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19356,48 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796,85 руб.

-3796,85 руб. за период 2016 со сроком оплаты 09.01.2017 по требованию №156206 от 12.08.2017 (постановление по ст.47 НК РФ №8784 от 30.01.2018).

25.08.2021 в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование №22818 от 18.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на ОМС в сумме 687,20 руб. (срок исполнения по требованию 01.10.2021). Требование получено согласно данным ШПИ 28.09.2021. Недоимка по пени налогоплательщиком не оплачена.

Указывают на то, что срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа – 01.04.2022 от срока исполнения по требованию, по которому сумма недоимки превысила 10000 руб.-01.10.2021+6 месяцев.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кузнецкого района от 08.02.2022 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как требование не является бесспорным (налоговым органом пропущен срок предъявления требований).

В целях соблюдения сроков взыскания налогов, предусмотренных ст.48 НК РФ налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также ст.ст.26,31.45,48 НК РФ, ст.ст.286,287, ст.290 КАС РФ, просили взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в общей сумме 16646,49 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 13103,70 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 2855,59 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 1 января 2017 за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 687,20 руб.

К административному иску приложено ходатайство о восстановлении процессуального срока, в котором административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области указывает на то, что 15.02.2022 Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого района с заявлением о взыскании недоимки по требованию № 22818 от 18.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 18335,56 руб.(срок исполнения по требованию – 01.10.2021).

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 22818 от 18.08.2021 - 01.04.2022 исходя из срока исполнения по требованию 01.10.2021 плюс 6 месяцев. Следовательно, инспекция обратилась за взысканием в приказном порядке в установленный НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района от 15.02.2022 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как требование не является бесспорным (налоговым органом пропущен срок предъявления требований).

Апелляционным определением Кузнецкого районного суда от 18.03.2022 частная жалоба налогового органа удовлетворена, определение мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района от 15.02.2022 отменено, материал направлен в суд первой инстанции для рассмотрения со стадии принятия заявления.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района от 23.03.2022 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по требованиям № 22818 от 18.08.2021 с нарушением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично- правовой обязанности (определение Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 № 381-О-П).

Процедура взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС с ФИО1 соблюдена: требования об уплате страховых взносов были направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 69,70, 432 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предпринимались попытки обжалования мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района от 15.02.2022, собраны документы, подтверждающие обоснованность исчисления указанных взносов, предъявлено настоящее административное исковое заявление, что свидетельствует о наличии уважительных причин для восстановления срока на взыскание недоимки по требованию № 22818 от 18.08.2021.

Ссылаясь на ст. ст. 26, 31, 44, 48, 69-70, 75, 357-358, 430, 432 НК РФ просили восстановить Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области процессуальный срок для обращения с административным иском о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в общей сумме 16646,49 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 13103,70 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 2855,59 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 1 января 2017 за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 687,20 руб.

В судебное заседание стороны, а также привлеченное определением суда от 21.04.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда РФ по Пензенской области, не явились, извещены.

От административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, а также от заинтересованного лица ГУ-– Отделение Пенсионного фонда РФ по Пензенской области в суд до начала судебного заседания поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в лице своего представителя по доверенности ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (ст. 3).

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (подп. 2 п. 1 ст.6).

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (ст. 28).

Из Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» следует, что обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 3).

Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1-4 статьи 10 настоящего Федерального закона (в том числе, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели), являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 11).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 22).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Согласно положениям главы 34 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп. 2 п. 1 ст. 419).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 ст. 430).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430).

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»» переданы налоговым органам.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.12.2008, ему присвоен ОГРНИП №, а также зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда РФ по г. Кузнецку и Кузнецкому району Пензенской области 06.02.2009 (регистрационный №) и прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения 18.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 04.04.2022. Тем самым, в период осуществления предпринимательской деятельности он относился к числу лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.п. 1 и 9 ст. 22.3 Федерального закона от 8.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017 год (в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 23400 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила 4590 руб.; за 2018 год (в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 26545 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила 5840 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 29354,00 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила 6884 руб.; за 2020 год (с 01.01.2020 по 18.11.2020, т.е. по дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя) на обязательное пенсионное страхование в сумме 28662,40 руб. (из расчета (32448/12)*10+(32448/12/30)*18); на обязательное медицинское страхование в сумме 7442,97руб. (из расчета (8426/12)*10+(8426/12/30)*18.

УПФР по г.Кузнецку и Кузнецкому району в соответствии со ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в ред. от 19.12.2016; действовавшего до 01.01.2017) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ФИО1 были начислены страховые взносы за 2016 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19356,48 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796,85 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) начислены пени в сумме 13103 руб. 70 коп. за период с 29.01.2019 по 17.08.2021, в том числе: в размере 4534,76 руб. (4235,21 руб. + 299,55 руб.) на недоимку: в размере 23400 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 9.01.2018 (требование № 161004 от 05.02.2018, постановление по ст. 47 НК РФ № 10322 от 10.04.2018), в размере 4804,42 руб. на недоимку в размере 26545 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 (требование №169893 от 18.01.2019, постановление по ст.47 НК РФ №568 от 27.03.2019), в размере 2846,36 руб. на недоимку в размере 29354 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (требование№295 от 11.01.2020, постановление по ст.47 НК РФ №690 от 02.04.2020), в размере 918,16 руб. на недоимку в размере 28662,40 руб. за 2020 год по сроку уплаты 03.12.2020 (требование №1647 от 08.02.2021, вынесен судебный приказ №2а-849 от 28.06.2021), что подтверждается расчетом суммы пеней, включенной в требование по уплате №22818 от 18.08.2021, представленным административным истцом в материалы административного дела.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 начислены пени за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 2855 руб. 59 коп., в том числе: в размере 892,63 руб. (830,76 руб.+61,87 руб.) на задолженность в размере 4590 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 9.01.2018 (требование № 160004 от 05.02.2018, постановление по ст. 47 НК РФ № 10322 от 10.04.2018); в размере 1057 руб. на задолженность в размере 5840 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 9.01.2019 (требование № 169893 от 18.01.2019, постановление по ст. 47 НК РФ № 568 от 27.03.2019); в размере 667,52 руб. на задолженность в размере 6884 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 (требование № 295 от 11.01.2020, постановление по ст.47 НК РФ №690 от 02.04.2020), в размере 238,44 руб. на задолженность в размере 7442,97 руб. за 2020 год по сроку уплаты 03.12.2020 (требование №1647 от 08.02.2021, вынесен судебный приказ №2а-849 от 28.06.2021), что подтверждается расчетом суммы пеней, включенной в требование по уплате №22818 от 18.08.2021, представленным административным истцом в материалы административного дела.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3796,85 руб., за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 ФИО1 начислены пени в размере 687,20 руб., что подтверждается расчетом суммы пеней, включенной в требование по уплате №22818 от 18.08.2021, представленным административным истцом в материалы административного дела.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 25.08.2021 направлено требование № 22818 от 18.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, с требованием оплатить задолженность по состоянию на 18.08.2021, со сроком исполнения 01.10.2021 (список внутренних почтовых отправлений от 25.08.2021). Указанные выше требования в добровольном порядке не были исполнены.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов дела следует о поступлении к мировому судье судебного участка №2 Кузнецкого района Пензенской области 17.01.2022 заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание пеней по обязательным платежам в размере 18335,56 руб. Определением мирового судьи от 17.01.2022 в принятии такого заявления отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требование налогового органа не является бесспорным. В последующем, 15.02.2022 мировому судье вновь поступило указанное заявление, которое определением от 15.02.2022 возвращено заявителю на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

18.03.2022 апелляционным определением Кузнецкого районного суда Пензенской области определение мирового судьи от 15.02.2022 об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 отменено, материал направлен в суд первой инстанции для рассмотрения со стадии принятия заявления.

23.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области отказано в принятии указанного заявления на основании ч. 4 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку имеется определение мирового судьи об отказе в принятии указанного заявления, вступившее в законную силу.

Срок исполнения требования № 22818 от 18.08.2021 налогового органа, направленного ФИО1 об исполнении указанных налоговых обязательств, составлял до 01.10.2021.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о взыскании судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 17.01.2022. Тем самым, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье с таким заявлением налоговым органом не был пропущен (01.10.2021 + 6 месяцев = 01.04.2022). Однако мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Настоящий административный иск направлен в суд 08.04.2022 (штамп Почты России на конверте).

Тем самым, установленный законом срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 пеней по обязательным платежам в установленном законом порядке, обращение в установленный срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, обжалование определения мирового судьи об отказе в принятии такого заявления, на что потребовалось время, последовательность действий налогового органа при исполнении возложенного на него полномочия по взысканию установленных законом обязательных платежей, соблюдение налоговым органом процедуры и порядка начисления и предъявления к уплате обязательных платежей, регламентированных приведенными выше нормативными актами, наличие объективных обстоятельств, препятствовавших налоговому органу в судебной защите – вынесение мировым судьей указанных определений и их обжалование, непродолжительный период с даты истечения срока для обращения в суд 01.04.2022 по дату фактического обращения в суд за судебной защитой 08.04.2022, суд приходит к выводу о том, что указанные обстоятельства свидетельствуют об уважительности причины пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению. В связи с чем, заявление МИФНС № 1 по Пензенской области о восстановлении процессуального срока на подачу настоящего административного иска подлежит удовлетворению.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда РФ от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право суда рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

На основании изложенного, при указанных обстоятельствах и на основании приведенного выше правового регулирования, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию сумма задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 29.01.2019 по 17.08.2021 в размере 16646,49 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1, и необходимости их удовлетворения.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 665 руб. 86 коп. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (при цене иска до 20000 рублей, в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности по пени по обязательным платежам в общей сумме 16646 (шестнадцать тысяч шестьсот сорок шесть) рублей 49 копеек, из которых:

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1.01.2017– 687,20 руб.

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1.01.2017 – 13103,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 665 (шестьсот шестьдесят пять) рублей 86 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: