Решение по делу № 2А-757/2025 от 08.07.2025 | Городской суд г. Лесного (Свердловская область)

УИД: 66RS0037-01-2025-000876-18

Дело № 2а-757/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Лесной Свердловской области 08 июля 2025 года

Судья Городского суда г. Лесного Саркисян Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по *** к Г.Л.И., в лице законных представителей Г.М.А. и Г.И.З., о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в городской суд *** с административным исковым заявлением к Г.М.А., действующей в интересах несовершеннолетней Г.Л.И. (*** г.р.) о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование требований, что несовершеннолетняя Г.Л.И. состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России *** по Свердловской по месту жительства в качестве налогоплательщика, законным представителем несовершеннолетней является Г.М.А.. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 011 руб. 75 коп., в т.ч. налог – 9 475 руб. 00 коп., пени – 5 576 руб. 75 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 7 950 руб. 0 коп.; земельный налог за 2023 г. в сумме 1 485 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 576 руб. 75 коп. *** мировым судьей вынесено определение по делу ***а-343/2025 об отмене судебного приказа от ***, в связи с поступлением возражений ответчика. Просит суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица налоговую задолженность в размере 15 011 руб. 75 коп., в т.ч. налог – 9 475 руб. 00 коп., пени – 5 576 руб. 75 коп.

Определением суда от *** судом в качестве соответчика привлечен отец несовершеннолетней Г.Л.И. - Г.И.З..

Представитель административного истца МИФНС *** в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления выразил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС ***.

Административные ответчики в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, с заявлением об отложении рассмотрения дела не обращались.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, вручения судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от *** № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Городского суда *** lesnoy.svd@sudrf.ru.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с абзацем первым части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется ***, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от *** ***П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела следует, что в спорный период несовершеннолетняя Г.Л.И., ДД.ММ.ГГГГ г.р., являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, адрес: 624080, РОССИЯ, ***, ***, *** ***, ***, кадастровый ***, площадь 1463, дата регистрации права *** (доля в праве 1/3);

- квартира, адрес: 454008, РОССИЯ, ***, пр-кт Свердловский, 10-30, кадастровый ***, площадь 46,1, дата регистрации права *** (доля в праве 6/100);

- здание, адрес: 624090, РОССИЯ, ***, ***, ***, 16, кадастровый ***, площадь 253,5, дата регистрации права *** (доля в праве 1/3);

- иные строения(помещения), адрес: 624200, РОССИЯ, ***, ***, кадастровый ***, площадь 268,5, дата регистрации права *** (доля в праве 1/1).

Согласно сведениям Отдела ЗАГС *** в городе Лесном отцом Г.Л.И. является Г.И.З., матерью – Г.М.А.

Соответственно несовершеннолетняя Г.Л.И. в лице законных представителей Г.И.З., Г.М.А. в силу положений 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации имела обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Посредством почтового отправления налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.

По состоянию на *** у Г.Л.И. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 21 509 руб. 44 коп.

Административному ответчику МИФНС *** направлялось требование от *** *** с указанием размера задолженности, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 17 360 руб. 00 коп.; земельный налог в размере 2 902 руб. 00 коп.; пени в размере 2 281 руб. 14 коп., срок оплаты – до ***.

Требование от *** *** налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было, по состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 15011 руб. 75 коп., в т.ч. налог - 9435 руб. 00 коп. (земельный налог за 2023 год в размере 1485 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7950 руб. 0 коп.), пени - 5576 руб. 75 коп, что послужило основанием для обращения МИФНС России *** к мировому судье судебного участка *** судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка *** судебного района *** вынесен судебный приказ по административному делу 2а-343/2025 о взыскании с законных представителей Г.Л.И. задолженности по налогам и сборам, пени в общей сумме 15 011 руб. 75 коп.

Определением мирового судьи судебного участка *** судебного района *** от *** вышеуказанный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск подан в Городской суд *** ***.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога по адресу, исключающему получение налогоплательщиком такого требования, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогу и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Расчет взыскиваемой суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. и сумм пени по земельному и имущественному налогу судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок исчисления страховых взносов, а также порядок начисления пени, является арифметически верным.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, пени, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности, приходит к выводу о наличии у несовершеннолетнего административного ответчика в лице его законных представителей обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц и, соответственно, о взыскании с Г.Л.И. в лице законных представителей Г.И.З. и Г.М.А. недоимки по налогам за 2023 г., а также пени по данным налогам за несвоевременное исполнение указанных обязанностей.

В силу ст. 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с Г.Л.И. в лице законных представителей Г.И.З. и Г.М.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к Г.Л.И. в лице законных представителей Г.М.А. и Г.И.З., о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Г.Л.И., ИНН: ***, *** года рождения, уроженки ***, в лице законных представителей: отца – Г.И.З., ИНН:***, *** года рождения, уроженца ***, и матери – Г.М.А., ИНН: ***, *** года рождения, уроженки ***, в доход бюджета задолженность по уплате налога, пени в общей сумме 15 011 руб. 75 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1 485 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 950 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 5 576 руб. 75 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В.Саркисян