Решение по делу № 2А-1266/2023 от 23.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1266/2023

36RS0001-01-2023-001062-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В исковом заявлении указано, что ответчику на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество. Кроме того ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. В установленный срок налогоплательщиком налоги и взносы не оплачены. За ответчиком образовалась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 рублей.

Также ФИО1 начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1148,65 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298,28 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 за период с 25.02.2021 по 03.12.2021 в размере 976,54 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 за период с 25.02.2021 по 03.12.2021 в размере 973,86 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 26.02.2021 по 03.12.2021 в размере 28,02 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 18.06.2021 по 03.12.2021 в размере 19,10 рублей;

- по земельному налогу за 2018 за период с 23.07.2020 по 03.12.2021 в размере 42,65 рублей;

- по земельному налогу за 2019 за период с 18.06.2021 по 03.12.2021 в размере 16 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 за период с 24.08.2020 по 03.12.2021 в размере 547,95 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 03.12.2021 в размере 275,64 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 04.02.2020 по 03.12.2021 в размере 3435,90 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 за период с 09.02.2021 по 03.12.2021 в размере 1848,71 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 за период 10.01.2018 по 03.12.2021 в размере 478,03 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 03.12.2021 в размере 796,60 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 04.02.2020 по 03.12.2021 в размере 805,78 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 за период с 09.02.2021 по 03.12.2021 в размере 480,09 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования, однако в установленный срок требования не были исполнены. В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит, взыскать с ответчика задолженность по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество:

- автомобиль легковой Мазда СХ - 7 гос.рег.знак № .....

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый номер № ..... дата регистрации права 16.06.2014, дата утраты права 04.06.2020;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права 18.06.2014, дата утраты права 03.04.2020;

- квартира, расположенная по <адрес> кадастровый номер № ....., дата регистрации права 09.01.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" установлены налоговые ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает, что плательщики указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке (если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ):

а) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021,

б) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей + 1% с суммы доходов плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период 2021.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021.

В соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты взносов и налогов, об их сумме и сроках уплаты.

Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по взносам, налогам и пени.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 22836 по состоянию на 06.02.2019 со сроком оплаты до 02.04.2019, требование № 12471 по состоянию на 04.02.2020 со сроком оплаты до 31.03.2020, требование № 4844 по состоянию на 09.02.2021 со сроком оплаты до 06.04.2021, требование № 38833 по состоянию на 17.06.2021 со сроком оплаты до 16.11.2021, требование № 8683 по состоянию на 01.04.2022.

В указанный срок требования не исполнены.

Ответчиком налоговая база, налоговая ставка и расчет не оспаривались.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы взносов ответчиком в установленный срок уплачены не были, в связи с чем в отношении ФИО1 выносились следующие судебные акты:

- судебный приказ № 2а-1654/2021 от 26.07.2021 (л.д. 28);

- судебный приказ № 2а-2134/2019 от 09.09.2019 (л.д. 29);

- решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 22.03.2021 по делу № 2а-501/2021;

- решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 17.03.2022 по делу № 2а-652/2022;

- решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 30.01.2023 по делу № 2а-350/2023.

Кроме того, 04.08.2022 мировым судьей судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-2690/2022 о взыскании денежных средств с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 25.10.2022 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

29.03.2023 административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу и пени за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1791 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1148 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 за период с 25.02.2021 по 03.12.2021 в размере 976 рублей 54 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 за период с 25.02.2021 по 03.12.2021 в размере 973 рублей 86 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 26.02.2021 по 03.12.2021 в размере 28 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 18.06.2021 по 03.12.2021 в размере 19 рублей 10 копеек, пени по земельному налогу за 2018 за период с 23.07.2020 по 03.12.2021 в размере 42 рублей 65 копеек, пени по земельному налогу за 2019 за период с 18.06.2021 по 03.12.2021 в размере 16 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 за период с 24.08.2020 по 03.12.2021 в размере 547 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 03.12.2021 в размере 275 рублей 64 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 04.02.2020 по 03.12.2021 в размере 3435 рублей 90 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 за период с 09.02.2021 по 03.12.2021 в размере 1848 рублей 71 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 за период 10.01.2018 по 03.12.2021 в размере 478 рублей 03 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 03.12.2021 в размере 796 рублей 60 копеек, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 04.02.2020 по 03.12.2021 в размере 805 рублей 78 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 за период с 09.02.2021 по 03.12.2021 в размере 480 рублей 09 копеек, а всего 53045 (пятьдесят три тысячи сорок пять) 82 82 (восемьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1791 (одной тысячи семисот девяносто одного) рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

в окончательной форме решение изготовлено 06.06.2023.