Дело № 2а-1422/2025

(УИД 27RS0005-01-2025-001139-57)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 24 июля 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Батишевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) (с учетом уточнений) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, в обоснование иска указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. Налог на профессиональный доход у ФИО1 за август 2024 года (по сроку уплаты ***) составил 9 760 рублей. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки «<данные изъяты>-<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..., дата регистрации владения - *** год. В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год, 2022 год, сформированы и направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления от *** ..., от *** .... По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить до *** задолженность на сумму 900 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 в размере 900 руб., пени в размере 136,22 руб. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС являлось отрицательным и составляло 94,21 рубля. Данная сумма пени образовалась за период с *** по *** в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2019 год. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Управление обратилось к мировому судье судебного участка ... «****» с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11 698,74 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 900 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 600 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 9 760 руб., пени, начисленные до *** в размере в размере 94,21 руб., пени, начисленные с *** по *** в размере 344,53 руб. Мировым судьей судебного участка ... «****» *** вынесен судебный приказ по делу ... На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка ... «****» вынесено определение от *** об отмене судебного приказа. По состоянию на *** у ФИО1 задолженность по налогу профессиональный доход за август 2024 в размере 9 760 руб. оплачена, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 600 руб. оплачена.

Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 1 326, 88 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 300 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 600 руб.; пени в общем размере 438,74 руб., в том числе: пени, начисленной до *** в размере 94,21 руб., по пени, начисленной с *** по *** в размере 344,53 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..., дата регистрации владения - *** год.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с 1 июля 2020 в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, в соответствии с п. 8 ст.1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход в Хабаровском крае».

Закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч. 1.2. ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ).

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. Налог на профессиональный доход. Данный закон официально опубликован 29.05.2020 и вступил в силу с 29.06.2020 года.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налог на профессиональный доход у ФИО1 за август 2024 года (по сроку уплаты ***) составил 9 760 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год, 2022 год, сформированы и направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления от *** ..., от *** ....

По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***.

Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить до *** задолженность на сумму 900 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 в размере 900 руб., пени в размере 136,22 руб.

У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС являлось отрицательным и составляло 94,21 рубля.

Данная сумма пени образовалась за период с *** по *** в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2019 год. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка ... «****» с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11 698,74 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 900 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 600 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 9 760 руб., пени, начисленные до *** в размере в размере 94,21 руб., пени, начисленные с *** по *** в размере 344,53 руб.

Мировым судьей судебного участка ... «****» *** вынесен судебный приказ по делу ....

На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка ... «****» вынесено определение от *** об отмене судебного приказа.

По состоянию на *** у ФИО1 задолженность по налогу профессиональный доход за август 2024 в размере 9 760 руб. оплачена, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 600 руб. оплачена.

Произведенный налоговым органом расчет налогов, пени соответствует нормам налогового законодательства.

Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался ***, однако определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд ***, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 1 326, 38 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 300 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 600 руб.,

- пени в общем размере 438,74 руб., в том числе: пени, начисленной до *** в размере 94,21 руб.; по пени, начисленной с *** по *** в размере 344,53 руб.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (ИНН ...), в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 07.08.2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>