Решение по делу № 2А-2619/2025 от 16.10.2025 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0022-01-2025-004108-43

№ 2а-2619/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 23 902,25 руб., где:

- пени по налогу на имущество за 2016 г. с 23.11.2018 по 26.11.2020 г. в сумме 20.96 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 г. с 19.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в сумме 55,91 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 г. с 24.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 53,77 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 г. с 11.11.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 44,61 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г. с 16.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 41,99 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г. с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 81,94 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц: налог за 2021 г. в размере 1 303 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 г. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3,26 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 г. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 6,52 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц: налог за 2022 г. в сумме 716 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 г. с 23.11.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 214,88 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 г. с 27.05.2019 г. по 29.12.2020 г. в сумме 124,83 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 г. с 14.12.2017 по 31.03.2022 г. в сумме 338,67 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 г. с 17.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в сумме 317,22 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 г. с 25.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 232,50 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 г. с 12.02.2021 г. по 31.03.2022 г. в сумме 30,51 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 г. с 10.11.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 35,82 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 г. с 10.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 171,39 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 240, 84 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 г. с 22.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 68,40 руб.;

- недоимка по земельному налогу: налог за 2020 г. в сумме 3 101,63 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 68,68 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 142,65 руб.;

- недоимка по земельному налогу: налог за 2021 г. в размере 3 586 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 10,82 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 в сумме 16,07 руб.;

- недоимка по земельному налогу: налог за 2022 г. в сумме 3 080 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. с 23.11.2018 г. по 31.03.2022 г. в сумме 675,25 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. с 18.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в сумме 134,71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. с 24.01.2020 по 31.03.2022 г. в сумме 320,40 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. с 16.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 348, 83 руб.;

- недоимка по транспортному налогу: налог за 2020 г. в размере 2 653 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в сумме 182,75 руб.;

- недоимка по транспортному налогу: налог за 2021 г. в размере 2 653 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в сумме 19,90 руб.;

- недоимка по транспортному налогу: налог за 2022 г. в размере 664 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.12.2023 г. в сумме 2 141,54 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Белгородской области задолженности по налоговым платежам. Задолженность по налогам, пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в собственности ФИО1 находятся/находились следующие объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ г.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщику подлежит уплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 1 303 руб., за 2022 год в сумме 716 руб.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно выписке ЕГРН, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

За 2020 год налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог в сумме 3 101,63 руб., за 2021 год в сумме 3 586 руб., за 2022 год в сумме 3 080 руб.

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным из МРЭО ГИБДД УМВД по Белгородской области, ФИО1 является собственником автомобиля марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 653 руб., за 2021 год в сумме 2 653 руб., за 2022 год в сумме 664 руб.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что налоговой службой было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Белгородской области задолженности по налоговым платежам.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени на общую сумму 23 902,25 руб., где: