Решение по делу № 2А-269/2025 от 28.01.2025

Дело №2а-269/2025 ...

УИД 54RS0018-01-2024-004510-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» января 2025г. г. Искитим, Новосибирская область

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Казак Ю.А.

При секретаре Грико М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, где просит взыскать с ФИО1, ИНН Номер задолженность:

- Транспортный налог за 2020 год в размере 464,74 руб.,

- Транспортный налог за 2021 год в размере 1150,00 руб.,

- Транспортный налог за 2022 год в размере 3 600,00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 293,00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31. декабря 2022 года) за 2017 год в размере 6 305,00 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 1 236,75 руб.,

- Пени в размере 4 952,97 руб.

Всего: 18 083,46 руб.

Доводы и основания иска изложены в административном исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения была извещена должным образом. В административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее представлены письменные возражения, просит в удовлетворении требований отказать, поскольку пропущен срок для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС № 24 по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 ИНН Номер состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Новосибирской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- "..., г.р.з. Номер, дата регистрации 26,07.2011, мощность ЛС 115;

- "..., г.р.з. Номер, дата регистрации 15.01.2022, мощность 125.

Указанные транспортные средства в соответствии со сг.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003 г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения * налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

"...

За 2020 г. - 115,00 руб.*1* 10,00 руб.* 12 мес. 12 мес. - 1150,00 руб.

По состоянию на 01.10.2024 налог уплачен частично. Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 464,74 руб.

За 2021 г. = 115,00 руб.*1*10?00 руб.*12мес/12 мес. = 1 150,00 руб.

За 2022 г. - 115,00 руб.*!* 15,00 руб.* 12 мес/12 мес, - 1 725,00 руб.

"..."

За 2022 г, - 125,00 руб.*1* 15,00 руб.* 12 мес/12 мес. - 1 875,00 руб. Размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 4б4,74руб.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 1 150,00руб.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 3 600,00руб.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, зарегистрировано право собственности:

- квартира по адресу: <Адрес>, площадью 44,10 кв.м. размер доли 0,50, дата регистрации 04.05.2001, дата снятия регистрации 21.03.2022.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389,401 НК РФ.

Положения ст. 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоим ость* доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения ~ льгота/оплата (при наличии).

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер задолженности но налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за 2021 год составляет 293,00 руб.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год составляет 81,00 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1, признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП 31.03.2016, дата прекращения 07.04.2017.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом,

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта I статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышений суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ, установлен срок уплаты страховых взносов.

При этом размер указанных страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего:

- период - 2017; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 23 400,00; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование – 4590,00 руб.

У ФИО1 имеется задолженность по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 6 305,00 руб.

23 400,00 рублей (за полный 2017 год) / 12 месяцев = 1 950,00 рублей за 1 месяц.

1 950,00 рублей / 30 дней = 65,00 рублей за 1 день.

Так как налогоплательщик прекратил деятельность 07.04.2017, то:

1 950,00 рублей * 3 полных месяца =5 850,00 рублей за 3 месяца 2017 года,

65,00 рублей за 1 день * 7 дней апреля = 455,00 рублей за апрель.

5 850,00 рублей + 455,00 рублей = 6 305,00 рублей.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год составляет 6 305,00 руб.

2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 1 236,75 руб.

4 590,00 рублей (за полный 2017 год) / 1.2 месяцев = 382,5 рублей за 1 месяц.

382,5 рублей / 30 дней = 12,75 рублей за 1 день.

Так как налогоплательщик прекратил деятельность 07.04.2017, то:

382,5 рублей * 3 полных месяца = 1147,5 рублей за 3 месяца 2017 года. 12,75 рублей за 1 день * 7 дней апреля = 89,25 рублей за апрель.

1 147,5 рублей + 89,25 рублей = 1 236,75 рублей.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год составляет 1236,75 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и. вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается # исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на. основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности но уплате конкретного налог;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности но уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ, были направлены налоговые уведомлении Номер от 01.09.2021 г., Номер от 01.09.2022 г., Номер от 01.08.2023 г.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на 2407,2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 17.11.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п.. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 4 952,97 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 3 395,50 руб.

Подробный расчет пени по состоянию на 01.01,2023 в размере 3 395,50 руб. представлен в приложении к данному исковому заявлению.

За период с 01.01.2023 по 20.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в размере 1 557,46 руб.

Пени начислены правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога.

С 01.01.2023 г. пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к плате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, размер задолженности по пени составил 4 952,97 руб.

3 395,50 руб. (размер пени до 01.01.2023) + 1 557,46 руб. (размер пени с 01.01.2023 по 20.02.2024 (дата формирования ЗВСП)) = 4 952,97 руб.

ФИО1 было направлено решение Номер о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.02.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа Номер от Дата о взыскании задолженности с ФИО Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер, который впоследствии определением от 17.05.2024 был отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд 04.10.2024. То есть, в предусмотренный законом срок.

Таким образом, ссылка административного ответчика на пропуск срока для обращения в суд налогового органа с указанными требованиями, суд считает несостоятельной.

На додачу административного искового заявления, имеется задолженность в общей сумме 18 083,46 рублей, в том числе по налогу в сумме 13 130,49 рублей, пени в сумме 4 952,97 рублей.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Суд пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 607,23 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН Номер задолженность в размере 18 083,46 руб., из которых:

- Транспортный налог за 2020 год в размере 464,74 руб.,

- Транспортный налог за 2021 год в размере 1150,00 руб.,

- Транспортный налог за 2022 год в размере 3 600,00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 293,00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 руб.,

- Пени в размере 4 952,97 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Ю.А. Казак

...