РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2022 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Минченок Е.Ф., при секретаре <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Иркутской области к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Иркутской области (далее - МИФНС России <номер> по Иркутской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с <ФИО>2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 137396,84, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 123552 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13844,84 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно п. 1, 3 ст. 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи <дата> представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с отражением суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере 126360 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер> по состоянию на <дата> (задолженность по НДФЛ за 2019 год составила 126360 руб. (после произведенного <дата> зачета переплаты в размере 2808 руб., задолженность составляет 123552 руб.), задолженность по пени по НДФЛ - 13844,84 руб. (не погашена до настоящего времени) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которым налогоплательщику предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Поскольку требование налогового органа об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не было исполнено, МИФНС России <номер> по Иркутской области обратилась на судебный участок №<номер> Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который был отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

В настоящее время налогоплательщик свою обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет в полном объеме не исполнила.

В связи с чем административный истец МИФНС России <номер> по Иркутской области просит суд взыскать с <ФИО>2 вышеуказанную задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд письменные пояснения к административному иску, в обоснование которых указал, что обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном суду заявлении просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов дела следует, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ (в ред. Федерального закона №374-ФЗ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000 руб;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога (п. 1).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (п. 4).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что <дата> <ФИО>2 посредством телекоммуникационного канала связи представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный 2019 год.

Задекларированная сумма дохода - 2005600 руб., сумма налога, исчисленная к уплате - 126360 руб.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 3).

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке сумму налога на доходы физических лиц не оплатила, налогоплательщику выставлено требование <номер> по состоянию на <дата> (задолженность по НДФЛ за 2019 год составила 126360 руб. (после произведенного <дата> зачета переплаты в размере 2808 руб., задолженность составляет 123552 руб.), задолженность по пени по НДФЛ - 13844,84 руб. (не погашена до настоящего времени)) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым налогоплательщику предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, со сроком исполнения до <дата>. Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией принимались меры по взысканию указанной суммы задолженности путем обращения к мировой судье судебного участка №<номер> Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ <номер> от <дата> о взыскании задолженности был отменен, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №<номер> Куйбышевского района г. Иркутска от <дата>.

Таким образом, административным ответчиком <ФИО>2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, в установленный срок не погашена.

Доказательств уплаты задолженности в установленный законодательством срок, административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено. Доказательств, опровергающих наличие задолженности по обязательным платежам в полном объеме, из материалов дела не усматривается. Расчет задолженности подтверждается представленной в материалы дела карточкой расчета с бюджетом местного уровня по налогу.

Проверяя срок для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

<дата> судебный приказ <номер> от <дата> о взыскании в пользу МИФНС России <номер> по Иркутской области задолженности: по налогу на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, пеней, государственной пошлины с <ФИО>2 отменен.

МИФНС России <номер> обратилась с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год <дата>, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для удовлетворения требования административного истца о взыскании с <ФИО>2 названной задолженности.

Кроме того, поскольку в соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то таковая в соответствии ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика, а именно в размере 3948 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, ИНН <номер>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 137396,84 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 123552 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13844,84 руб.

Реквизиты для оплаты сумм задолженности:

<данные изъяты>

Назначение платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с <ФИО>2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3948 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья Е.Ф. Минченок