Дело № 39RS0019-01-2022-001260-59

Производство №2а-632/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Ганага Ю.Н..

при секретаре судебного заседания Ворбанской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44 835 рублей, пеней в сумме 476 рублей 37 копеек; пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 12 рублей 57 копеек; пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 53 рубля 76 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику в 2019 году на праве собственности принадлежал легковой автомобиль БМВ Х6 35I AWD. В установленный законом срок на основании налогового уведомления транспортный налог, исчисленный налоговым органом в сумме 44 835 рублей, ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 476 рублей 37 копеек. С 06.12.2002 ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1 972 рублей 29 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в полном объеме были уплачены только 05.04.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 433 рублей 38 копеек. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в полном объеме были уплачены только 02.07.2021. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 12 рублей 57 копеек и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 рублей 76 копеек. 16.09.2020 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №5767514 от 03.08.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений №928579. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1848 от 15.02.2021, которое получено налогоплательщиком 13.03.2021. Требование об уплате налога также административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области 30.09.2021 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 27.01.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени в указанных выше размерах.

Определением Советского городского суда от 27.10.2022 произведена замена административного истца по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на правопреемника – Управление Налоговой службы по Калининградской области.

В судебное заседание стороны, о времени и месте рассмотрения дела извещенные судом надлежащим образом, не явились. Представителем административного истца представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых указал, что требования являются необоснованными и незаконными и не подлежащими удовлетворению, поскольку административный истец пропустил срок исковой давности на предъявление указанных выше требований. Указал, что срок исковой давности подлежит исчислению с 01.12.2020 и истекает 02.06.2020. Заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом 23.09.2021 с пропуском срока исковой давности. Далее, налоговым органом пропущен и последующий срок на предъявление иска к ответчику.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2019 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 66 рублей, с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 147 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год в связи с нахождением у него в собственности с 16.05.2017 легкового автомобиля марки БМВ Х6 35I AWD, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 305 лошадиных сил.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику с учетом периода владения и мощности двигателя за 2019 год начислен налог на транспортное средство марки БМВ Х6 35I AWD в размере 44 835 рублей (305 лошадиных сил х 147 рублей).

С 06.12.2002 ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1 972 рублей 29 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в полном объеме были уплачены только 05.04.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 433 рубля 38 копеек. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в полном объеме были уплачены только 02.07.2021. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 12 рублей 57 копеек и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 рублей 76 копеек.

16.09.2020 посредством почтовой связи ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5767514 об уплате транспортного налога за 2019 год и пени, что подтверждается списком почтовых отправлений №928579.

В связи с неуплатой налога в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку по транспортному налогу в сумме 476 рублей 37 копеек, и 29.12.2021 почтовой связью направлено требование от 21.12.2021 № 39265 об уплате недоимки и пени в срок до 12.04.2021.

ФИО1 требование налогового органа в установленный срок исполнено не было.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В силу ч.3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в п.49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст. 286, ч.2 ст. 286 КАС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.6 ч.1 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п.3 ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение мирового судьи первого судебного участка №2 Советского судебного района об отмене судебного приказа было вынесено 27.01.2022 срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 27.07.2022.

Обратившись в суд с иском 11.07.2022 Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области, вопреки доводам ФИО1, не пропустила установленный законом срок на обращение в суд.

В мировой суд второго судебного участка Советского городского округа административный истец обратился 23.09.2021 в пределах шестимесячного срока, после установленного для добровольного погашения задолженности (12.04.2021).

Поскольку доказательств уплаты недоимки и пеней в заявленном административном истцом размере ФИО1 не представлено, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 561 рубля 33 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 44 835 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 476 рублей 37 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 12 рублей 57 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 53 рублей 76 копеек, а всего – 45 377 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 561 рубля 33 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 16.11.2022.

Судья Ю.Н. Ганага