Дело № 2а-1545/2022г.
УИД № 23RS0005-01-2022-003485-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Апшеронск 26 сентября 2022 года
Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Якименко Н.В.
при секретаре Давыдовой Ю.А.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 78 072,08 руб., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 122 Апшеронского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 78072,08 руб. 24.05.2022г. заявленные требования удовлетворены, однако определением от 17.06.2022 года судебный приказ по делу № 2а-1037/2022 на основании возражений налогоплательщика отменен. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский, Горячеключевской) отдел и филиалом ГБУ Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску (г. Апшеронску, г. Горячий ключ) предоставлены сведения о том, что налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №; ОКТМО №, адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО, №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО ; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО № адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО № адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО, №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , , Хадыженск г., 6; с кадастровым номером 23:02:0603001:65; ОКТМО 03605109; адрес: 352680, , Хадыженск г., Загорская ул., 6; с кадастровым номером 23:02:0606011:141; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , , ; с кадастровым номером №; ОКТМО № ; с кадастровым номером №: ОКТМО № с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: . Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчётом налога за 2020 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок исполнено не было. Кроме того, налогоплательщик является собственником жилого дома, расположенного по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи .... и квартиры, расположенной по адресу: дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи .... В адрес налогоплательщика направлено требование о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. По данным налогового органа, сумма дохода, полученная от продажи объектов недвижимости составляет ... рублей. Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляется по данным налогового органа в размере ... рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит ... руб. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 65 000 руб. (500 000 х 13 %). В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно). Однако, декларация в срок установленный законодательством ФИО1 не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа (смягчающие вину обстоятельства- штраф снижен в 4 раза). Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа, в котором предложено до 13.04.2022 уплатить доначисленную решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере 65 000 руб., пени в размере 2 738,67 руб. и штрафов в сумме 3250 руб. и 4875 руб. Однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Поскольку на неоднократные обращения о погашении образовавшейся задолженности ФИО1 не реагирует, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки за 2020 по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 65000 руб., пеня в размере 2738.67 руб., штраф в размере 3250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4875 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2208,41 руб., на общую сумму 78072.08 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Заявленные требования поддерживает и настаивает на их удовлетворении в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично. В возражении на исковое заявление указал, что административным истцом неверно рассчитан налог на доходы ФИО1 за 2020 год. Административным ответчиком в 2020 году были реализованы три объекта недвижимости: земельный участок по цене ... и находящийся на нём жилой дом по цене ... рублей, расположенные по адресу: . Продажа земельного участка подоходным налогом не облагается, т.к. участок принадлежал административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ. Продажа домовладения подоходным налогом не облагается, т.к. в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ адм. ответчик воспользовался правом на получение налогового вычета на 1 000 000 рублей. Также в 2020 реализована квартира по цене ... рублей, расположенная по адресу: Куплена квартира была ДД.ММ.ГГГГ по цене ... рублей; продажа квартиры подоходным налогом не облагается, т.к. отсутствует доход, полученный от продажи. Следовательно, полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований частично на сумму 75 863,67 руб., в том числе: подоходный налог в размере 65 000 руб.; пени в сумме в размере 2738,67 руб.; сумма штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 4 875 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ - 3 250 руб.
Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы административного ответчика ФИО1, суд находит исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В соответствии со ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 61 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; и т.д.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно).
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 3 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.
В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).
Определением мирового судьи судебного участка № 122 Апшеронского района от 17.06.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 122 Апшеронского района № 2а-1037/2022 от 24.05.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю задолженности по налогам и сборам.
Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №; ОКТМО №, адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО, №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , 4; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , 4; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО № адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , 4; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО, №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; , 12; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; ; №; ОКТМО №; адрес: , с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО кадастровым номером №: ОКТМО № ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , Хадыженск г., ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: , ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером № ОКТМО №; адрес: ; с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: с кадастровым номером №; ОКТМО №; адрес: Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчётом налога за 2020 со сроком уплаты 01.12.2021, которое в установленный законом срок исполнено не было. Кроме того, налогоплательщик является собственником жилого дома, расположенного по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи ... руб. и квартиры, расположенной по адресу: дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи 7 700 000 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. По данным налогового органа, сумма дохода, полученная от продажи объектов недвижимости составляет ... рублей. Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляется по данным налогового органа в размере ... рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит ... руб. Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа (смягчающие вину обстоятельства штраф снижен в 4 раза). Данное решение ФИО1 не оспорено и вступило в законную силу.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа, в котором предложено до 13.04.2022 уплатить доначисленную решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере 65000 руб., пени в размере 2738.67 руб. и сумму штрафов в сумме 3250 руб. и 4875 руб. Однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Из представленной в материалы дела правовой позиции Межрайонной ИФСН России № 9 по Краснодарскому краю от 22.09.2022г. следует, что согласно части 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации. В соответствии с частью 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Согласно статье 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Статьей 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27 июня 2017 года № 1209-0, статья 138 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, обусловлена целью обеспечить баланс публичного и частного интересов, исключить необходимость обращения заявителей в суд при наличии возможности устранения нарушения их прав вышестоящим налоговым органом. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, досудебный порядок урегулирования спора направлен на оперативное разрешение конфликтов непосредственно в уполномоченных государственных органах, и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционное право на судебную защиту (определения от 16 ноября 2000 года N 238-0 и от 23 октября 2014 года N 2481-0). С учетом изложенного само по себе введение данной процедуры, в рамках которой вышестоящий налоговый орган имеет возможность устранить допущенные нижестоящими налоговыми органами, их должностными лицами нарушения (при их наличии), не может расцениваться как несовместимое с правом каждого на судебную защиту и на справедливое судебное разбирательство.
16.07.2021 Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц (далее -НДФЛ), исходя из имеющейся информации. Согласно данным налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщиком в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимости: Жилой дом, расположенный по адресу: регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи ... руб. Квартира, расположенная по адресу: Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кад. стоимость ... руб., цена сделки по договору продажи 7700000 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Представлен договор приобретения объекта, расположенного по адресу: на сумма приобретения ... руб. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 (один миллион) рублей. В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с поди. 1 и. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. По данным налогового органа, сумма дохода, полученная от продажи объектов недвижимости составляет 9 200 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляется по данным налогового органа в размере ... рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 500 000 руб. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит ... руб. (500 000 X 13 %). В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно). Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.). Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа в размере (смягчающие вину обстоятельства штраф снижен в 4 раза). Расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (65000 *5% X 6 мес.) =19500 /4 =4875 руб. Расчет суммы штрафа по ст.122. п.1 НК РФ: (65 000 * 20%) = 13 000 / 4= 3250 руб. Также решением налогоплательщику предложено также уплатить сумму налога в размере 65000 руб. и пени в сумме 2738.67 руб. Решение инспекции в соответствии со статьями 101.2, 139.1 НК РФ не обжаловано, и вступило в соответствии с п. 9 статьи 101 НК РФ в законную силу.
Довод налогоплательщика о том, что ему Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не верно рассчитала сумму налога на доходы физических лиц является не чем иным, как злоупотреблением правом. Налогоплательщик, злоупотребляя своими правами, не представил налоговому органу в ходе камеральной налоговой проверки по требованию пояснения по выявленным нарушениям, документы, подтверждающие понесенные расходы, не представлены возражения на акт налоговой проверки, решение налогового органа не было обжаловано в досудебном порядке и судебном порядке, кроме того не представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год с расчетом налога на доходы физических лиц. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 14.07.2005 № 9-П, публично-правовая природа налоговых правонарушений и претерпевания негативных последствий их совершения предполагает, что по таким делам требуется обнаружение, выявление налоговых правонарушений, собирание доказательств. Подобного рода функции, как относящиеся к досудебным стадиям производства, по смыслу статей 10, 118, 123, 126 и 127 Конституции Российской Федерации, не может выполнять суд. В соответствии с пунктом 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. В определении Верховного Суда РФ от 03.06.2020 № 308-ЭС20-7538 по делу № А32-19442/2018 отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика указал следующее. Отклоняя позицию общества, суды учли, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. Представление налогоплательщиком в суд документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по НДС, не является основанием для отмены решения налогового органа в случае соблюдения процедуры истребования документов. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю настаивает на заявленных в административном исковом заявлении от 24.08.2022 № 22165 требованиях.
Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога и налога на имущество физических лиц, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам за 2020г. в сумме 78 072,08 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам за 2020 г. в сумме 78072,08 руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 65000 руб., пеня в размере 2738.67 руб.; штраф в размере 3250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4875 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2208.41 руб.,
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Апшеронский районный суд.
Полный текст решения изготовлен 26 сентября 2022 года
Судья Якименко Н.В.