Решение по делу № 2А-4784/2022 от 19.12.2022 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД: 61RS0008-01-2022-006483-40 Дело №2а-4784/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 19 декабря 2022 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Скоробогатовой Л.А.

при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО6 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в МИФНС России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №.

Ответчик имеет задолженность по оплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 43371,29 руб.

В адрес плательщика было направлено требование № 561 от 17.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2-2а-1392/2022 о взыскании с ФИО7 задолженности по налогам, пени.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2-2а-1392/2022 и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности, а так же по адресу, указанному в документах направляемых налоговым органом он не проживает и не зарегистрирован.

09.08.2022 мировой судья судебного участка №2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №2-2а-1392/2022.

Истец просит суд взыскать с ФИО1, № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня в размере 14,32 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32448,00 руб., пеня в размере 55,16 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 837,00 руб., пеня в размере 10,41 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1354,00 руб., пеня в размере 16,83 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 207,00 руб., пеня в размере 2,57 руб., на общую сумму 43371,29 руб.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени, месте слушания дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени, месте слушания дела.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, административные исковые требования не признала, просила отказать.

С учетом изложенного, и поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который, в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года, а если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300000,00 руб., то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО4 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 363, и. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 (л.д.16).

ФИО1, № зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ, предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, согласно п. 2 ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Таким образом, согласно изложенным выше положениям действующего налогового законодательства налоговое уведомление, а равное требование об уплате налога могут быть направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление от 01.09.2021 №, направлялось ответчику путем его размещения в личном кабинете налогоплательщика, который зарегистрирован им 16.09.2014 (л.д.16, 19).

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленном размере, в адрес плательщика было направлено требование № от 17.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое плательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, срок уплаты недоимки по требованию № от 17.01.2022 до 18.02.2022 года, в связи с чем с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения срока его исполнения (18.02.2022 года), т.е. до 18.08.2022 года.

06.05.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2-2а-1392/2022 о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам, пени.

Данное свидетельствует об обращении налогового органа за выдачей судебного приказа в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, и наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском.

Административный иск подан в суд налоговым органом 03.10.2022, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Как следует из содержания административного иска, направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований было осуществлено через личный кабинет налогоплательщика, который был им зарегистрирован в 2014 году.

В ходе рассмотрения дела указанное обстоятельство нашло свое подтверждение, поскольку административным истцом были представлены достоверные доказательства открытия личного кабинета налогоплательщика.

В то же время, неполучение налогоплательщиком налогового уведомления и требования в установленный законом срок, само по себе не является основанием для неисполнения обязанности по уплате налога, поскольку, при получении судебного приказа и последующей подаче заявления об отмене такого судебного приказа, налогоплательщик, даже в случае неполучения налогового уведомления ранее, считается уведомленным с даты получения судебного приказа о том, что у него имеется задолженность по налогу за определенный налоговый период, в связи с чем должен исполнить такую обязанность.

Суд соглашается с расчетом истца в части взыскания недоимки по налогу и полагает возможным взыскать с ответчика недоимку по налогу в общем размере 43272,00 рубля.

Разрешая требования о взыскании пени по налогам, суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного суду налогового требования (л.д.12), усматривается, что адрес ответчика ФИО4 указан: <адрес>. В то время как в материалах дела имеется копия паспорта ответчика, с указанием адреса регистрации: <адрес>.

В связи с чем, рассматривая требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов, суд приходит выводу об отказе в их взыскании, ввиду ненадлежащего исполнения истцом обязанности по направлению требования об уплате недоимки, которое, было направлено по адресу, по которому ответчик на момент его направления не проживал.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1498,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области (№) к административному ответчику ФИО1 (№) о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области недоимки по:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 207,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1498,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023.

УИД: 61RS0008-01-2022-006483-40 Дело №2а-4784/2022

<данные изъяты>