Дело № 2а-356/2026 (2а-4103/2025)

УИД 56RS0027-01-2025-005078-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Рязяповой Д.И.,

при секретаре Гурьяновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, обосновывая требования тем, что административный ответчик ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

За административным ответчиком образовалась задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику принадлежит:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5417 рублей.

Кроме того, административному ответчику начислены пени в общей сумме 16085,92 рублей.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 71002,92 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5417 рублей, страховые взносы за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в общем размере 16085,92 рублей.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела, представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просит суд произвести перерасчет пени с учетом ранее взысканных сумм.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику на указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5417 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику направлено требование об уплате задолженности № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, которое не было исполнено. Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при таком положении не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате налога на имущество за 2023 год, страховых взносов за 2024 год не требовалось.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, в том числе, по налогу на имущество за 2023 год и по страховым взносам за 2024 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц в установленный срок, а также поскольку осуществляла адвокатскую деятельность, обязана была уплачивать страховые взносы в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год, доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2023 год и страховым взносам за 2024год.

С учетом изложенного, суд также приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5417 рублей; страховых взносов за 2024 год в размере 49500 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному расчету пени МИФНС России № 15 по Оренбургской области, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2023 год на сумму 45842 рублей, страховых взносов за 2024 год на сумму 49500 рублей, земельного налога за 2019 год на сумму 7004 рублей, земельного налога за 2021 год на сумму 8391 рублей, налога на имущество за 2021 год на сумму 4477 рублей, налога на имущество за 2022 год на сумму 4925 рублей, налога на имущество за 2023 год на сумму 5417 рублей, ФИО1 начислены пени в общей сумме 16085,92 рублей.

Материалами дела установлено, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023 год решением Оренбургского районного суда Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 37585,51 рублей.

Следовательно, административным истцом неверно произведен расчет пени в указанной части в размере 9042,78 рублей, и с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области подлежат взысканию пени по страховым взносам за 2023 год в размере 7365,51 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2022 год решением Оренбургского районного суда Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 4925 рублей.

Настоящим решением суда взыскана пениобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, страховым взносам за 2024 год.

Поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, административным ответчиком спорная недоимка оплачена с нарушением установленного срока, оснований для освобождения административного ответчика от ее уплаты не имеется, налоговым органом порядок принудительного взыскания недоимки и пени, а также срок на обращение в суд соблюдены.

Сведений об уплате в полном объеме недоимки и пени по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество за 2022 год и 2023 год суду не представлено, следовательно, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию пени по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество за 2022 год и 2023 год.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2019 год решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год отказано.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год решением Оренбургского районного суда Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год отказано.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2019 год и 2021 год, постольку в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2019 год и 2021 год следует отказать.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию пени в общей сумме 12014,18 рублей, а административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения требований в общей сумме 66931,18 рублей, суд взыскивает с ФИО1 в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность в размере 66931,18 рублей, из которой:

- страховые взносы за 2024 год в размере 49500 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5417 рублей;

- пени в размере 12014,18 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года.

Судья Д.И. Рязяпова