Дело № 2а-1527/2022 УИД 66RS0048-01-2022-001890-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 26 декабря 2022 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-1527/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1895 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2017 по 14.01.2018, с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 53 руб. 12 коп., налогу на имущество с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 589 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2017 по 14.01.2018, с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11 руб. 33 коп., налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10347 руб., пени за его неуплату за период с 25.12.2018 по 23.07.2020 в размере 1342 руб. 87 коп., а также штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что 20.06.2022 по заявлению МИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-2097/2022 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, а так же пени по налогам. Определением от 22.07.2022 судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений. В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства. Согласно представленным сведениям из регистрирующих органов, налогоплательщик имеет в собственности имущество, расположенное по адресу: - квартира, <адрес> (с 11.02.2013), - квартира, <адрес> (с 23.12.2010). В 2018, 2019 годы налог на имущество исчислялся согласно инвентаризационной стоимости, представленной БТИ по состоянию на 01.01.2013 с учетом коэффициента дефлятора. В 2020 году налог на имущество физических лиц исчислялся согласно кадастровой стоимости, представленной кадастровой палатой. Исходя из указанного, налогоплательщику был исчислен налог за 2018, 2019, 2020 годы в размере 589 руб. (192 руб. + 197 руб. + 200 руб.), а также пени за его неуплату установленные сроки. Более того, налогоплательщик являлся плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (с 12.10.2015) и ей исчислен налог за 2018, 2019 годы в размере 1895 руб. и в связи с его неуплатой пени. 29.02.2016 в МИФНС от ПАО «МТС-Банк» поступили сведения по форме 2-НДФЛ о том, что ФИО1 получен доход в размере 79 593 руб. 49 коп., с которого налоговым агентом был исчислен, но не удержан налог в размере 10 347 руб. Налог на доходы физических лиц за 2015 год должен быть уплачен не позднее 15.07.2016, однако эта обязанность до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1342 руб. 87 коп. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлены в налоговый орган несвоевременно – 16.05.2014, вместо установленного законом срока – не позднее 30.04.2014, в связи с чем, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования с указанием в них сумм, подлежащим оплате и сроков оплаты, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 26.10.2022 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд от административного ответчика поступили возражения, согласно которым, ФИО1 не согласна с требованиями административного истца, указав, что 03.07.2019 она достигла возраста 55 лет, в связи с чем, ей полагаются льготы по земельному налогу и налогу на имущество. Считает, что налоговым органом нарушен срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога на территории Ревдинского городского округа Свердловской области установлены решением Ревдинской районной Думы от 26.10.2005 № 230 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Ревда» (в редакции действовавшей на момент рассматриваемых отношений) и составляет в рассматриваемом случае 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац третий пункта 1).

Законом Свердловской области от 26.03.2019 года № 23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», с 1 января 2020 года установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Свердловской области.

До этого, то есть в 2018, 2019 году налог на имущество исчислялся согласно инвентарной стоимости.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Так как уплате подлежит налог на имущество физических лиц, расположенное на территории городского округа Ревда, то при его расчете подлежит применению ставки, указанные в решении:

1) за 2018, 2019 годы – Думы городского округа Ревда от 29.10.2014 № 259 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда» - 0,1 % для объектов налогообложения стоимостью до 300000 рублей включительно,

2) за 2020 год - Думы городского округа Ревда от 27.11.2019 № 355 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда»:

- для квартиры – 0,30%.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком (л.д. 46):

- налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: - 1/3 доли квартиры, расположенной: <адрес> (с 11.02.2013), - ? доли квартиры, расположенной: <адрес> (с 23.12.2010),

- земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (с 12.10.2015).

У административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 895 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2017 по 14.01.2018, с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 53 руб. 12 коп., налогу на имущество с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 589 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2017 по 14.01.2018, с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11 руб. 33 коп.

ФИО1, посредством почтовой связи, были направлены налоговые уведомления:

- № от 10.07.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество, в указанных размерах, не позднее 01.12.2017 (л.д. 60),

- № от 03.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество, в указанных размерах, не позднее 02.12.2019 (л.д. 6), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 31.07.2019, которое получено ей по почте 12.09.2019, согласно сведениям сайта почты России (л.д. 7),

- № от 03.08.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в указанных размерах (л.д. 8), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 28.09.2020, которое получено ей по почте 02.10.2020,согласно сведениям сайта почты России (л.д. 9),

- № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество, в указанных размерах, не позднее 01.12.2021 (л.д. 10), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 03.10.2021, которое получено ей по почте 06.11.2021 (л.д. 11).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По истечения срока, установленного в уведомлениях об уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, МИФНС ФИО1 по указанным видам налога были начислены пени (л.д. 26-29).

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, налогоплательщику были выставлены требования:

- № по состоянию на 15.01.2018 об уплате налога на имущество, земельного налога, пени в срок до 26.02.2018 (л.д. 12), сведения об отправке требования в МИФНС не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 13);

- № по состоянию на 12.02.2020 об уплате налога на имущество, земельного налога, пени в срок до 25.03.2020 (л.д. 14), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 28.02.2020, которое получено ей по почте 06.03.2020 (согласно сведений сайта почты России) (л.д. 15);

- № по состоянию на 17.06.2021 об уплате налога на имущество, земельного налога, пени в срок до 23.11.2021 (л.д. 16), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 03.10.2021, которое получено ей по почте 06.11.2021 (согласно сведений сайта почты России) (л.д. 17);

- № по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество, пени в срок до 20.01.2022 (л.д. 18), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2021 (л.д. 19).

Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, налога на имущество физических лиц, с учетом, принятых органам местного самоуправления, ставок на момент исчисления налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция статьи на момент возникновения рассматриваемого спора).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области от 22.07.2022 судебный приказ № 2а-2097/2022 от 20.06.2022 был отменен (л.д. 36).

Представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод о надлежащем и своевременном направлении налоговых уведомлений и требований.

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было.

Таким образом, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 1 895 руб., пени за его неуплату за периоды с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 42 руб. 12 коп., налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 589 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9 руб. 32 коп.

При этом, суд считает не подлежащими удовлетворению требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.01.2018 в размере 2 руб. 01 коп. и 11 руб. соответственно, поскольку пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском установленного законом срока, поскольку требование № должно быть удовлетворено до 26.08.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС к мировому судье обратились только 10.06.2022, после его отмены (22.07.2022) с настоящим иском обратилась 21.10.2022.

По требованиям об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа по НДФЛ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Статьей 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

16.05.2014 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в связи с продажей доли квартиры, вместо установленного законом срока – не позднее 30.04.2014 (л.д. 35), в связи с чем, была привлечена к налоговой ответственности на основании решения налогового органа от 24.10.2014 №, по которому было назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 32-33).

В связи с неисполнением решения МИФНС, ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 17.12.2014 об уплате штрафа в сумме 1000 руб., в срок до 15.01.2015 года (л.д. 22).

Данное требование было направлены ФИО1, однако сведения об этом не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 23).

Также, 29.02.2016 в инспекцию от ПАО «МТС-Банк» поступили сведения по форме 2-НДФЛ о том, что ФИО1 получен доход в размере 79593 руб. 49 коп., с которого налоговым агентом был исчислен, но не удержан налог в размере 10347 руб. (л.д. 31). Налог на доходы физических лиц за 2015 год должен быть уплачен не позднее 15.07.2016, однако эта обязанность до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1342 руб. 87 коп.(л.д. 30).

03.08.2020 налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 24.07.2020 об уплате налога на доходы физических лиц, пени (л.д. 20), которое получено ей по почте 13.08.2020, согласно сведений сайта почты России(л.д. 21).

Учитывая тот факт, что требование № должно быть удовлетворено до 15.07.2018, требование № должно быть удовлетворено до 28.02.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС к мировому судье обратились только 10.06.2022, после его отмены (22.07.2022) с настоящим иском обратилась 21.10.2022, данный факт свидетельствует о пропуске административным истцом срока обращения в суд по указанным требованиям.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, о восстановлении такого срока не заявлено.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, в части взыскания суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10347 руб., пени за его неуплату за период с 25.12.2018 по 23.07.2020 в размере 1342 руб. 87 коп., а также штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., в виду пропуска административным истцом срока обращения в суд по указанным требованиям.

При этом, доводы административного ответчика, о том, что 03.07.2019 налогоплательщик достигла возраста 55 лет, в связи с чем с этой даты ей полагаются льготы по земельному налогу и налогу на имущество, суд не принимает во внимание, поскольку достижение налогоплательщиком пенсионного возраста было учтено МИФНС, а соответствующая льгота предоставлена.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положений подпункта 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

В силу п. 7 ст. 407 НК РФ, при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Часть 1 статьи 8 Федерального закона № 400-ФЗ, которая определяет пенсионный возраст граждан на общих основаниях, отсылает к приложению 6 данного Закона. Согласно этому приложению для граждан в 2019 году возраст, достижение которого предоставляет право на страховую пенсию по старости, определяется по состоянию Федерального закона № 400-ФЗ на 31 декабря 2018 г. плюс 12 месяцев. Например, если гражданину женского пола исполнилось 55 лет в 2019 году, то право на страховую пенсию по старости у нее возникнет через 12 месяцев. Исходя из этого, следует понимать, что женщины, достигшие возраста 55 лет в 2019 году, будут считаться пожилыми через год, то есть в 2020 году, с достижением возраста 56 год.

В соответствии с ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 3 октября 2018 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» гражданам, которые указаны в ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 400-ФЗ и которые в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2020 г. достигнут возраста, дающего право на страховую пенсию по старости в соответствии с законодательством РФ, действовавшим до 1 января 2019 г., страховая пенсия по старости может назначаться ранее достижения возраста, предусмотренного приложением 6 к указанному Федеральному закону, но не более чем за шесть месяцев до достижения такого возраста либо наступления таких сроков.

В связи с вышеуказанным, а также согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию, ФИО1 имеет право на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических и земельному налогу с 03.01.2020 года (03.07.2019 год (достижение возраста 55 лет)+12 мес.-6 мес.)(л.д. 34).

Согласно материалам дела, поскольку административным ответчиком уведомления о выбранном объекте налогообложения на налоговую льготу не предоставлялась (такие документы в материалы дела не представлены сторонами), налоговая льгота предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Из налоговых уведомлений следует, что ФИО1 в 2020 году предоставлялась налоговая льгота в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>(как объект с максимальной исчисленной суммой налога), а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения с административным исковым заявлением в суд, также проверен судом, признается несостоятельным, в силу вышесказанного, поскольку такой срок административным истцом нарушен не был.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 2 535 (две тысячи пятьсот тридцать пять) руб. 44 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 589 руб. (ОКТМО №), пени за его неуплату за периоды с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9 руб. 32 коп.

- земельный налог за 2018, 2019 годы в размере 1 895 руб. (ОКТМО №), пени за его неуплату за периоды с 03.12.2019 по 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 42 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1527/2022.

Судья: И.В. Карапетян