Решение по делу № 2А-2120/2025 от 26.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2120/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-000499-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

26 марта 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просили взыскать задолженность по налогам в общем размере 17986,76 руб. из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 3798 руб., и пени в размере 18,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 14094 руб. и пени в размере 76,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления - № от 01.09.2020г. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования - № от 21.12.2021г. В установленный законом срок требования исполнены не были. Инспекция обращалась за взысканием задолженности к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших от должника возражений. Сумма задолженности в настоящее время не оплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело по существу в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Также она являлась собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой Honda Step WGN, гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Honda Step WGN, гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Toyota Celica, гос.номер №,

- автомобиль легковой Ниссан Серена, гос. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Toyota Will VS, с гос.номером №, что подтверждается сведениями ГИБДД.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры (кадастровый №) по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры (кадастровый №) по адресу <адрес>.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок транспортный налог за 2020 в размере 16012 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3798 руб.

Поскольку в установленные законом сроки налоги ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекций административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 76,59 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 18,17 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023 г.

Так, требование об уплате задолженности; направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до 31.12.2022 г. были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, налоговой инспекцией по Центральному району г. Новокузнецка мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция предъявила требования в порядке административного искового производства, т.е. в течение полугода после отмены судебного приказа.

Судом установлено, что право собственности на транспортное средство - автомобиль легковой Honda Step WGN, 1999 года выпуска, гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ прекращено за ФИО1 на основании решения Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № г., вступившему в законную силу 06.04.2023г. Соответственно взыскание налоговым органом суммы транспортного налога за 2020 г. – правомерно.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, сумма взыскания 19 904,76 руб.

Согласно представленной в материалы дела справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП с ФИО1 были удержаны денежные средства в размере 9293,53 руб., которые перечислены в налоговый орган.

ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было прекращено, в связи с отменой должником судебного приказа №.

Как указано налоговым органом, при поступлении денежных средств, они учтены в соответствии со ст. 45 НК РФ последовательностью в счет уплаты более ранней задолженности за 2018 и 2019 г., соответственно задолженность за 2020 г. в настоящее время так и не оплачена.

Вместе с тем, суд не может согласиться с данными доводами налогового органа.

Действительно, ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных должником, определяется налоговыми органами в счет погашения задолженности по ранее возникшим обязательствам и недоимках.

Однако, если задолженность взыскана конкретным судебным решением (судебным приказом), то денежные средства налоговым органом должны быть распределены на погашение задолженности именно по тому виду налога, который указан в решении.

Соответственно взысканные денежные средства, по судебному приказу № налоговым органом должны были быть распределены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 г. и налогу на имущество физических лиц за 2020 г.

Таким образом, анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 3798 руб., погашена на рамках исполнения судебного приказа №, соответственно задолженность по транспортному налогу за 2020 г. Остаток денежных средств (9239,53 – 3798 руб. = 5495,53 руб.) должен быть направлен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 г.

Соответственно остаток непогашенной задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1, по транспортному налогу за 2020 г. составляет 10516,47 руб. (16012 руб. (начислено налога) – 5495,53 руб.)

Кроме того, так же подлежит взысканию сумма пени в размер 94,76 руб., из них пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 – 76,59 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 – 18,17 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН №) задолженность по уплате транспортного налога за 2020г. в размере 10516,47 руб.; пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021– 76,59 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021– 18,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 г.

Председательствующий Колчина Ю.В.