Дело № 2а-1619/2022

55RS0026-01-2022-001822-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 21 июня 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 с вышеназванными требованиями. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, и является плательщиком земельного и транспортного налога, налога с физических лиц на следующее имущество:

-Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № Марка: , Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права 16.08.2003.

-Земельный участок по адресу, кадастровый №; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Земельный участок по адресу: ; кадастровый №; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Квартира по адресу: кадастровый №. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговые уведомления:

-№ 44043145 от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 483,00 руб., на оплату земельного налога в общем размере 215 руб., и на оплату налога на имущество в размере 256 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

-№ 64013729 от 29.08.2018 на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 483,00 руб., и на оплату земельного налога в общем размере 73 руб., и на оплату налога на имущество в размере 404 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2017.

-№ 31318236 от 04.07.2019 на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 483,00 руб., и на оплату земельного налога в общем размере 73 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Поскольку в установленный срок обязанность по оплате налога ответчиком не исполнена, на основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством почтового отправления были направлены требования:

-№ 17328 по состоянию на 22.02.2018 по сроку оплаты до 07.05.2018 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 483,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,33 руб. (за период с 02.12.2017 по 21.02.2018): налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 256,00 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 5,47 руб. (за период с 02.12.2017 по 21.02.2018).

-№ 71432535 по состоянию на 01.07.2019 по сроку оплаты до 13.09.2019 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 483,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,59 руб. (за период с 04.12.2018 по 30.06.2019).

- № 71432535 по состоянию на 01.07.2019 по сроку оплаты до 13.09.2019 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 483,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 25, 97 руб. (за период с 03.12.2019 по 05.0.2020); земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 73,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,00 руб., (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени. Судебный приказ был отменен по заявлению должника.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности уменьшилась и составляет:

№ 17328 по состоянию на 22.02.2018 по сроку оплаты до 07.05.2018 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 483,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,33 руб. (за период с 02.12.2017 по 21.02.2018).

№ 71432535 по состоянию на 01.07.2019 по сроку оплаты до 13.09.2019 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 483,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,59 руб. (за период с 04.12.2018 по 30.06.2019).

№ 71432535 по состоянию на 01.07.2019 по сроку оплаты до 13.09.2019 об оплате: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 483,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 25, 97 руб. (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020); земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 73,00 руб., недоимка, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,00 руб., (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020).

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 1 565,89 рублей, из которых:

-транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 483,00 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,33 руб. (за период с 02.12.2017 по 21.02.2018).

-транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 483,00 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,59 руб. (за период с 04.12.2018 по 30.06.2019).

-транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 483,00 руб.,;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 25, 97 руб. (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020).

-земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 73,00 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,00 руб., (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020).

Представители административных истцов Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, МИФНС № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представили заявление, в котором просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просила применить последствия пропуска срока исковой давности к требованиям о взыскании транспортного налога и пени за 2016 год.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 является и являлась собственником:

- земельного участка в размере 1/2 доли и 1/2 доли с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ;

- земельного участка в размере с кадастровым номером №, расположенного по адресу:

Согласно сведениям, представленным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области ФИО1 является собственником транспортного средства государственный регистрационный знак №

Согласно налогового уведомления № 44043145 от 02.08.2017 ФИО2 необходимо оплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог на автомобиль государственный регистрационный знак № за 2016 год в размере 483 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2016 год в размере 73 рубля, на земельный участок с кадастровым номером с кадастровым номером № за 2016 год в размере 142 рубля.

В указанный срок требование налогового органа исполнено не было.

Согласно налогового уведомления № 64013729 от 29.08.2018 ФИО2 необходимо оплатить в срок не позднее 03.12.2018 транспортный налог на автомобиль государственный регистрационный знак № за 2017 год в размере 483 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2017 год в размере 73 рубля.

В указанный срок требование налогового органа исполнено не было.

Согласно налогового уведомления № 31318236 от 04.07.2019 ФИО2 необходимо оплатить в срок не позднее 02.12.2019 транспортный налог на автомобиль № государственный регистрационный знак № за 2018 год в размере 483 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2018 год в размере 73 рубля.

В срок, установленный налоговым законодательством, ФИО1 сумму налога не оплатила.

Налоговым органом выставлено требование № 17328 по состоянию на 22.02.2018, по которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в размере 483 рубля, пени 10,33 рублей за 2016 год до 07.05.2018.

Налоговым органом выставлено требование № 72535 по состоянию на 01.07.2019, по которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в размере 483 рубля, пени 25,97 рублей за 2017 год до 13.09.2019.

Налоговым органом выставлено требование № 19488 по состоянию на 06.02.2020, по которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в размере 483 рубля, пени 6,59 рублей за 2018 год, земельный налог в размере 73 рубля, пени 1 рубль до 24.03.2020.

Данные требования ФИО1 в срок исполнены не были.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым орган обратилась к мировому судье судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа 02.11.2021.

Мировой судья судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области 03.11.2021 по делу 2-3970(20)2021 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1 449 рублей, пени 42,89 рубля, по земельному налогу в размере 73 рубля, пеня 1 рубль.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от 24.12.2021.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога № 17328 был установлен до 07 мая 2018 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (до 5 ноября 2021 года).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 02.11.2021. Судебный приказ отменен по заявлению должника 24.12.2021, настоящее административное исковое заявление поступил в суд 27 мая 2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным. До настоящего времени задолженность по оплате земельного налога не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 483 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 21.02.2018 по транспортному налогу в размере 10,33 рублей, по транспортному налогу с за 2017 год в размере 483 рубля, пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 по транспортному налогу в размере 6,59 рублей, по транспортному за 2018 год в размере 483 рубля, пени за период с 03.12.2019 по 05.0.2020 по транспортному налогу в размере 25,97 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 73 рубля, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 1 рубль обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки д. Большие Кулики, () в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность на общую сумму 1 565,89 рублей, из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 483 рубля;

- пени за период с 02.12.2017 по 21.02.2018 по транспортному налогу в размере 10,33 рублей;

- задолженность по транспортному налогу с за 2017 год в размере 483 рубля;

- пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 по транспортному налогу в размере 6,59 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 483 рубля;

- пени за период с 03.12.2019 по 05.0.2020 по транспортному налогу в размере 25,97 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 73 рубля;

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 1 рубль.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки д. Большие Кулики, () государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 5 июля 2022 года.