Решение по делу № 2А-2247/2023 от 08.11.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени.

Дело № 2а – 2247/2023

УИД23RS0059-01-2023-001675-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 08 ноября 2023 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Вергуновой Е.М., при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика М. Максима И.М. И.А. и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, и пени.

Административные исковые требования мотивированы следующим.

По данным, предоставленным административному истцу Росреестром, М.М.И. в лице его законных представителей М.И.А. и ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ реализованы жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок по адресу: <адрес>. ФИО1 принадлежала 1/10 доли в праве общей долевой собственности на указанные объекты.

Общая стоимость реализованного имущества в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 12 000 000 рублей 00 копеек. Стоимость 1/10 доли от общей суммы по договору продажи объектов недвижимости составила 1 200 000 рублей, в том числе: от продажи жилого <адрес> 000 рублей 00 копеек и от продажи земельного участка - 400000 рублей 00 копеек. В установленные законодательством сроки декларации за 2020 год налогоплательщиками не представлены.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с законных представителей М. Максима И.М. И.А. и ФИО3 солидарно задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 129 937 рублей 74 копейки и пени в размере 5 993 рубля 00 копеек, всего 135 930 рублей 74 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, в административном иске просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35400082669465 судебное извещение прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес суда по истечении срока хранения.

Часть 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2 п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ М.М.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Несовершеннолетние дети исполняют обязанности налогоплательщика через своего законного представителя – родителя, опекуна, усыновителя, попечителя.

Так, М.М.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице своих законных представителей родителей М.И.А. и М.А.А., действующих от имени своего несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ реализовал принадлежащие ему 1/10 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ в отношении дохода налогоплательщика, от продажи объекта недвижимого имущества, принадлежащего такому лицу на праве собственности, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Декларирование дохода в таком случае осуществляется посредством представления налогоплательщиком в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Как следует из Решения № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого заместителем начальника МРИ ФНС № по <адрес> ФИО5 в отношении М.М.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, минимальный предельный срок владения имуществом, предусмотренный п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ не соблюден: дата регистрации права собственности административного ответчика М.М.И. на указанные жилой дом и земельный участок в Едином государственном реестре недвижимости – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Общая стоимость реализованного имущества, в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 12 000 000,00 рублей. Цена сделки (1/10 от общей суммы по договору продажи объекта недвижимости имущества) по сведениям, представленным регистрирующим органом Росреестра, составляет 1 200 000 руб., в том числе жилого <адрес> 000 руб., земельного участка - 400 000 руб.

В силу положений пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Так, административный ответчик обязан был сдать декларацию за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация за 2020 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах на основании Расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2020, исходя из доли владения (1/10) составляет 130 000,00 рублей.

С учетом частичного погашения налога задолженность составляет 129 937,74 рублей.

На основании проведенной проверки налогоплательщику ФИО1 был начислен налог (Решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого заместителем начальника МРИ ФНС № по <адрес> ФИО5 в отношении М.М.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения) и предложено уплатить его (л.д. 22).

Доказательства уплаты указанного налога материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Административному ответчику была начислена пеня за неуплату НДФЛ в срок в размере 5 993,00 рублей.

Обязательство каждого физического лица, признаваемого плательщиком налогов, вне зависимости от возраста должно быть исполнено.

В соответствии со ст. 27 НК РФ обязательство по уплате налогового обязательства за несовершеннолетних лиц несут его законные представители, в качестве которых согласно ст. 26 Гражданского кодекса РФ выступают родители как законные представители.

Согласно материалам дела налоговым органом по адресу ответчиков было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений и Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми ответчики были уведомлены о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчики на рассмотрение налоговой проверки не явились.

Требованием № уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административные ответчики были уведомлены о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 130000 рублей и пени в размере 5993 рублей, срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование (согласно материалов дела) административными ответчиками исполнено не было.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое было обязательно для исполнения законными представителями налогоплательщика.

Поскольку законные представители административного ответчика добровольно задолженность не оплатили, Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Из материалов дела следует, что судебным приказом №а-2269/104-2022 мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Сочи от ДД.ММ.ГГГГ спорная задолженность была взыскана с административных ответчиков.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи № Центрального района города Сочи ФИО6 судебный приказ №а-2269/104-2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогу мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Сочи Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец должен был обратиться в Центральный районный суд г. Сочи с административным иском в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление административным истцом было направлено в Центральный районный суд города Сочи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением по истечении предусмотренного законом 6-месячного срока на подачу иска.

Согласно статьи 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание ходатайство административного ответчика о восстановлении пропущенного срока и пропуска срока с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть на 1 рабочий день (ДД.ММ.ГГГГ являлся выходным днем), суд полагает возможным восстановить указанный срок административному истцу.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, при цене иска в сумме 135 930 рублей 74 копейки госпошлина составляет 3 919 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю срок на подачу административного иска к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика М. ФИО1 Игорю Андреевичу и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю по административному делу по административному иску к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени удовлетворить.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающих по адресу: г. Сочи, Центральный район, <адрес>Б/1, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 129 937 рублей 74 копейки и пени в размере 5 993 рублей 00 копеек.

Задолженность должна быть уплачена по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КПП: 770801001; ИНН: <***>; ОКТМО: 0; БИК: 017003983

Номер счета получателя платежа: 03№

Кор./сч.: 40№

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

КБК: 18№

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН<***>, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, проживающих по адресу: г. Сочи, Центральный район, <адрес>Б/1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 919 рублей.

В соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Вергунова