Решение по делу № 2А-2211/2023 от 11.05.2023

УИД: 36RS0006-01-2023-001707-80

№ 2а-2211/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре: Дегтяревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размер 243 750 руб., штрафа в размере 24 375 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 18 281,50 руб.

Установил :

МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, просили взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 243 750 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24 375 руб., а также штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 18 281,50 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО1 не представлена налоговая декларация в налоговый орган за период 2020 год в связи с чем, ему был назначен штраф в размере 18 281,50 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО1, обязанность по уплате суммы штрафа не исполнена.

В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 10061 от 22.04.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 243 750 руб., штрафа в размере 18 281,50 руб.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

В связи с изложенным, МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 12.09.2022 судебный приказ № отменен.

В судебном заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 1 по Воронежской области не явилась, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемый период) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

На основании абзаца 26 подпункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

В силу статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.При этом исходя из п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Кроме того, п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктов 1, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля, за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН <***>), состоит на налоговом учете в МИФНС России N 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества по адресу:

-<адрес>, кадастровый №,

-<адрес>, кадастровый №.

Административный ответчик 29 апреля 2021 года представил в электронной форме декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц составляла 0 руб.

Административный ответчик 01 августа 2021 года представил декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой в том числе заявил имущественный налоговый вычет в сумме 5 500 000 рубля в связи с приобретением указанного объекта недвижимости.

В целях обоснованности указанных в декларации сведений налоговым органом была проведена налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, по результатам которой составлен акт N 8659 от 29.10.2021.

Решением № 748 от 28.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области был исчислен налог, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 243 750 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с ФИО1 взыскан штраф 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 24 375 руб.

Кроме того, установив, что срок предоставления декларации за 2020 год датируется 30.04.2020, а, ФИО1 предоставил первичную декларацию 01.08.2021, назначен штраф за несвоевременное представление декларации за 2020 год в размере 18 281,50 руб.

Решение № 748 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес ФИО1 13.12.2022, не было обжаловано и вступило в законную силу.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, обязанность по уплате суммы штрафа не исполнена.

В требование установлен срок до 28.05.2022 для исполнения требования.

В связи с изложенным, 07.11.2022 МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что задолженность по налогам и штрафу ФИО1 не погашена инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 10061 от 22.04.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 243 750 руб., штрафа в размере 18 281,50 руб.

С учётом положений вышеприведенных норм действующего законодательства, административный истец имел право реализовать право на взыскание недоимки и штрафа в порядке искового производства, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа 12.09.2022 до 12.03.2023.

Как установлено судом, настоящее административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа 16.03.2023, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного частью 2, 3 статьи 21 Закона N 212-ФЗ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не приведено.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размер 243 750 руб., штрафа в размере 24 375 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 18 281,50 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 11.05.2023.

Судья: Е.С. Шумейко