Решение по делу № 2А-3094/2023 от 19.07.2023 | Выборгский городской суд (Ленинградская область)

Административное дело № 2а-3094/2023

УИД: 47RS0005-01-2023-002007-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Выборг

Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Ю.С.,

при секретаре Стороженко А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1 в.В., административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО2, в котором просил взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

по земельному налогу: налог за 2020 г.- 284,95 руб., налог за 2020 г.- 1 898,00 руб., пени - 10,15 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г.- 8 426,00 руб., пени-91,84 руб. за период с 11.01.2022 по 17.02.2022,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г.- 785,03 руб. на общую сумму 11495,97 рублей.

В обоснование требований указал, что ответчик является плательщиком страховых взносов, земельного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и земельного налога за 2020 и 2021 года административному ответчику направлено требование об уплате страховых взносов, налога и начисленных пени, которое не было исполнено. Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок №№ и Дата., мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №№. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и Определением от Дата судебный приказ отменен.

В заседании суда представитель административного истца требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2, ранее считал требования не подлежащими удовлетворению, поскольку является адвокатом и военным пенсионером, что в силу действующего законодательства освобождает его от уплаты страховых взносов. В заседании суда иск признал, о чем представил заявление. Последствия признания иска разъяснены и понятны.

Учитывая положения части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства согласно ст.ст.59,60,61 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком ФИО2 ИНН № имеется задолженность по следующим налогам (и пени):

по земельному налогу:

налог за 2020 г.- 284,95 руб., налог за 2020 г.- 1 898,00 руб., пени - 10,15 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021,

Страховые взносы оплачивают плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено 430 статьей НК РФ:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Задолженность по налогам образовалась по имуществу, принадлежащему должнику на праве собственности:

- дачный дом с мансардой, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права Дата,

- квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права Дата, Дата утраты права Дата,

- двартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права Дата, Дата утраты права Дата.

Данные о возникновении и прекращении права собственности на указанное имущество представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области органами государственной регистрации на основании п. 2 ст. 408 НК РФ, п. 4 ст. 391 НК РФ, п. 1 ст. 362 НК РФ, п. 4 ст. 85 НК РФ.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №81475401.

Данные о налоговой базе и дате возникновения (прекращения) права собственности, а также расчет налогов (копия налогового уведомления) и расчет пени с указанием периода представлены.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу - п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по налогу на имущество - п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог;

по земельному налогу - п. 1 ст. 397 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоги должником не уплачены. Пени начислены в соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено налогоплательщику требование от Дата № №, от Дата № №.

В срок, установленный в требовании об уплате налога (пени), налоги (пени) ответчиком не уплачены.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность по требованию об уплате налога (пени) составляет 2573.58 руб.

Указанные суммы административным ответчиком в бюджет не уплачены, в связи, с чем Инспекция со ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок №№ и Дата., мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №№.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от 17.10.2022 г. судебный приказ отменен.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога на имущество, а также доказательства уплаты налога на имущество в полном объеме.

Расчет задолженности по налогам, произведенный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №10 по Ленинградской области, административным ответчиком не опровергнут.

Исходя из вышеизложенного, требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №10 по Ленинградской области о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, подлежат удовлетворению.

Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По состоянию за период 2020 года и пени составили в общем размере 2573,58 рублей. Расчет задолженности пени, произведенный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №10 по Ленинградской области, административным ответчиком не опровергнут.

Доводы ответчика о том, что ранее произведено взыскание по земельному налогу опровергается представленной копией решения, поскольку период взыскания не совпадает.

Ссылка ответчика на то, что он является адвокатом и военным пенсионером, имеет инвалидность не может является основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей".

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ (ред. от 26 мая 2021 года) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: (подпункт 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10 января 2021 года упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

При этом, изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров не были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует.

Механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан разъяснен в письме ФНС России от 2 февраля 2021 года N БС-4-11/1183@, согласно которому адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме. В случае, если в пенсионном удостоверении указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с Федеральным законом от 12 февраля 1993 года N 4468-1, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

Согласно пункту 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Кроме того, требования налогового органа заявлены за период до вступления в силу указанных изменений законодательства, следовательно, имеются все основания для взыскания задолженности по налогам и страховым взносам с ответчика.

Вместе с тем, административный ответчик иск принал, о чем представил заявление.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ответчика в доход бюджета МО «Выборгский район» Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459,84 руб.

В соответствии со ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ленинградской области недоимки по:

по земельному налогу: налог за 2020 г.- 284,95 руб., налог за 2020 г.- 1 898,00 руб., пени - 10,15 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021,

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета МО «Выборгский район» Ленинградкой области государственную пошлину в размере 459,84 рублей.

На решение суда в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Ленинградский областной суд через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья: Ю.С. Грачева

Мотивированное решение изготовлено 19.07.2023.